кова система для заохочення і підтримки дрібного та середнього підприємництва (МСП). p> Уявімо основні компоненти цієї системи:
- обкладання частини доходу МСП за ставками прибуткового податку для доходу від роботи за наймом (тобто нижче стандартної ставки прибуткового податку на юридичних осіб);
- введення з 1955 р. для МСП пільгової ставки корпоративного податку (у середньому в 50-60-ті роки на 7%, а в 70-90-ті роки на 12% нижче, ніж для великих підприємств) і податку на дивіденди (відповідно на 4 і 8-10% нижче, ніж для великих підприємств);
- звільнення від податку частини нераспределяемой прибутку для «ѳмейних компанійВ»;
- дозвіл на використання спеціальних схем амортизації обладнання (САУ і СУПН);
- звільнення від податку певних накопичувальних рахунків цільового використання (зокрема, на інвестиції в устаткування, на НДДКР, на поліпшення структури виробництва і т.д.);
- введення пільгових ставок місцевих податків.
Більшість японських фахівців практично одностайно відзначали високу ефективність даного інструменту промислової політики, але в Водночас підкреслювали необхідність дуже обережного його використання. Адже якщо критерії формування та використання фондів будуть надмірно м'якими, то велика ймовірність того, що компанії будуть В«перекачуватиВ» всю або більшу частину прибутку в резервні фонди незалежно від реальних можливостей перетворення її на продуктивні інвестиції. І навпаки, якщо критерії будуть сверхжесткими, це може призвести до невиправданого уповільнення темпів нагромадження капіталу. Тому підготовка законів про резервні фондах вимагає копіткої і детального опрацювання їх якісних і кількісних параметрів з тим, щоб дотримати баланс інтересів між цілями урядової політики і приватних компаній.
Отже, підхід японського уряду до використання податкового механізму відрізнявся гнучкістю і прагматизмом і сприяв стимулюванню процесу капіталонакопленія в приватному секторі, що мав своєї безпосередньою метою здійснення політики раціоналізації промисловості. У подальшому механізм податкового стимулювання активно застосовувався для форсування процесів технологічного оновлення, боротьби із забрудненням навколишнього середовища, масованого нарощування суспільного капіталу.
В
4.3 Гнучкість застосування податкових пільг
Природно, що крім розглянутих в Японії застосовувалися і до цих пір широко і активно використовуються багато інших подібні чи близькі за змістом і характером податкові інструменти. Будучи апробованими в рамках політики раціоналізації, вони стали потім використовуватися для реалізації інших напрямів промислової, соціальної, регіональної та багатьох інших видів державної політики.
По суті, регулювання оподаткування являє собою універсальний політичний інструмент, навички користування яким абсолютно необхідні будь-якій країні в умовах ринкової економіки. Очевидно також, що навички ці, як можна бачити з досвіду Японії, купувалися в основному методом проб і помилок, про що свідчать численні випадки виправлення, перегляду і навіть скасування раніше прийнятих рішень. Причому більшість законодавчих актів, що регламентують застосування спеціальних податкових заходів, з самого початку передбачає періодичний перегляд як кількісних параметрів і самого механізму, так і об'єктів застосування податкових пільг. Тільки такий підхід в змозі забезпечити реалізацію найважливішого принципу здійснення урядової політики - принципу комплексної селективності, включає в себе встановлення об'єкта політики (дійсно необхідні галузі, субгалузі або виробництва з подальшим переходом на рівень підприємства), визначення необхідних термінів її застосування, а також відбір найбільш адекватних політичних інструментів.
Використання будь-яких видів податкових пільг передбачає необхідність забезпечення балансу інтересів держави і приватного сектора. Тому введенню їх повинна передувати відповідна робота по досягненню цього балансу, яка, на думку японських фахівців, може бути найкраще виконана в рамках системи дорадчих комітетів.
Оцінки кількісних підсумків системи пріоритетного оподаткування в Японії істотно різняться. Так, за підрахунками Т. Цурута, за 1950-1970 рр.. в результаті застосування податкових пільг з метою сприяння розвитку промисловості держава недоотримала податків на суму 3,1 трлн. ієн, що рівнозначно зниженню ставки податку на юридичних осіб приблизно на 20% (А в 1955-1959 рр.. - На 30,2%) [1]. В іншій книзі той же Цурута оцінює обсяг недоотриманих державою податків за той же період в 15,2 трлн.ієн (за1950-1960 мм.-4, 96 трлн дол.). Це означає, що реальна податкова ставка на доходи юридичних осіб становила близько 20% порівняно з офіційною ставкою в 42%.
Є й інші оцінки: за розрахунками Ю.Косая, обсяг податкових пільг, наданих приватному сектору в 1950-1955 рр.. в рамках спеціальних податкових заходів, склав 43 млрд.ієн, або 5,7% від сукупного обсягу ...
