надходжень від податку на юридичних осіб [2].
Якими б не були кількісні оцінки, можна з достатньою підставою стверджувати, що надані виділеним галузям і виробництвам податкові пільги дозволяли знизити податковий тягар відповідних секторів промисловості, якщо не наполовину, то не менш ніж на третину.
Водночас світовий досвід свідчить про те, що зниження податкового тягаря навіть на чверть ipso facto виявляється надзвичайно сильним стимулом для активізації інвестиційної активності приватного підприємництва. p> Природно, сказане не означає, що будь-які податкові пільги завжди, за будь-яких умовах і обов'язково є ефективними. Однак немає ніяких сумнівів, що в умовах Японії - особливо в період формування сучасної промислової структури (50-60-ті роки) і особливо щодо виділених галузей і виробництв - застосування даної системи зробило надзвичайно сильне позитивний вплив на розвиток промисловості та економіки в цілому. Багато в чому цей позитивний ефект був наслідком того, що податкові пільги застосовувалися не ізольовано, а в сукупності з іншими інструментами стимулювання, тобто в рамках комплексної економічної політики.
Завершуючи розгляд системи пріоритетного оподаткування, слід зазначити, що в 70-х роках масштаби і спектр використання податкових пільг для стимулювання капіталонакопленія, інвестиційної активності і розширення виробництва сталі істотно скорочуватися, що було зумовлено як досягненням японської економікою високого рівня зрілості, так і колосальним збільшенням дефіциту державних фінансів.
В
4.4 Політика зниження податків
Другим стратегічним напрямком державної податкової політики було загальне зниження ставок оподаткування для підтримки низького рівня податкового тягаря. У 50-х - початку 70-х років номінальний валовий національний продукт (ВНП) щорічно зростав в середньому на 15%, що забезпечувало більш ніж 15%-ний середньорічний приріст податкових надходжень, тобто прискорене економічне зростання сам по собі автоматично генерував колосальне збільшення фіскальних доходів держави.
Принципове значення для всього економічного розвитку Японії та еволюції її податкової політики того періоду мало прийняття урядового рішення про те, що величезне зростання податкових надходжень НЕ повинен використовуватися для розширення державного сектора, як це мало місце в багатьох інших країнах, а спрямовуватися на підвищення загального рівня доходів населення. На практиці це рішення було реалізовано в унікальної податковій політиці, суть якої зводилася до того, що частка сукупних податкових надходжень в національному доході повинна була залишатися постійною, а непередбачене збільшення податкових надходжень повинно компенсуватися зниженням податків. І дійсно, в 1955-1976 рр.. ця частка коливалася в межах 18,0-18,9% [3].
Реалізація даної політики йшла в основному по шляху обмеження зростання податкових надходжень від прибуткового податку на фізичних осіб, бо, з одного боку, на цей вид податку припадає найбільша частка - близько третини - всіх податкових надходжень, тобто ефект від дій в даній області був найбільшим, а з іншого - в умовах властивої тому періоду відносно помірній інфляції (5-10% на рік) і різкого підвищення рівня номінальних доходів населення відбувався вельми швидкий і масовий перехід населення в більш високі по доходах категорії платників податків. Тому збереження status quo було чревате невиправданим утяжелением податкового тягаря.
При цьому використовувався цілий набір заходів, покликаних полегшити податковий тягар. Найбільш важливими з них були:
- загальне зниження ставок індивідуального прибуткового податку, яке за 1954-1974 рр.. здійснювалося 11 разів;
- періодичний перегляд верхніх і нижніх меж за категоріями доходу;
- підвищення неоподатковуваного мінімуму прибутку;
- збільшення різних податкових знижок: базисної, на утриманців, на зайнятих роботою за наймом, на страхові внески, на купівлю житла і т.д.;
- введення особливої вЂ‹вЂ‹системи оподаткування для процентного, дивідендного та пенсійного доходів і доходу від продажу нерухомості.
Проведення подібної політики було направлено на підтримку високих темпів розвитку економіки. Орієнтація на утримання податкового тягаря на низькому рівні давала правлячим колам моральне право обмежувати зростання державних витрат на інвестиції в громадський капітал, стримувати розвиток систем соціального забезпечення і концентрувати зусилля на різних програмах сприяння прискореному економічному зростанню, в першу чергу програмах розширення виробничої інфраструктури. Скорочення податків мало своїм результатом надзвичайно швидке загальне підвищення рівня індивідуальних доходів, точніше - наявного доходу, що, природно, знаходило сильну підтримку даного курсу переважною більшістю населення країни.
Скорочення прибуткового податку на фізичних осіб не означало прямо пропорційного збільшення їх доходів, так як пев...
