авство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори складається із законів та інших нормативно-правових актів про податки і збори суб'єктів Федерації, прийнятих в Відповідно до Податкового кодексу РФ. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до Податковим кодексом.
Законодавство про податки і збори регулює владні відносини щодо встановлення і стягнення податків і зборів, у тому числі відносини, що виникають у процесі податкового контролю.
Основний постулат податкового законодавства полягає в тому, що кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. У цій фразі слід звернути особливу увагу на слова В«законно встановленіВ». Податковий кодекс чітко говорить, що ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють ознаками податків або зборів, не передбачені Кодексом або визначені в іншому порядку, ніж це встановлено Кодексом. Дане положення завершило тривалу дискусію про те, яким повинен бути перелік регіональних і місцевих податків - закритим або рекомендаційним, з правами суб'єктів Федерації і місцевих органів представницької влади вводити свої додаткові податки та збори. Такий механізм діяв в російському законодавстві в 1994-1996 рр.., в результаті за три роки кількість видів податків зросла в три рази. Закритий список регіональних і місцевих податків і зборів захищає платників податків від спроб поправити дохідну частину відповідних бюджетів місцевим податковим законотворчістю.
Податковий кодекс встановлює, що всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства тлумачаться на користь платника податків. Тобто податкове законодавство забезпечує захист прав платника податків за допомогою застосування одного з важливих принципів юриспруденції презумпції невинності. До цього в практиці правовідносин податкових органів та платників податку діяла швидше В«Презумпція винностіВ» [19, с.70]. p> В розділ 1 Податкового кодексу введена ст. 5 про дію актів законодавства про податки і збори в часі. p> Кодексом визначені спеціальні податкові режими, тобто особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів у протягом певного періоду. До спеціальним податковим режимів належать: спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, система оподаткування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях, система оподаткування при виконанні договорів концесії та угод про розділ продукції.
Податковий кодекс підтверджує пріоритет міжнародних договорів Російської Федерації в області оподаткування перед податковим законодавством.
Розглянемо ст. 13 Податкового кодексу В«Федеральні податки і збориВ». У 2009 році в Росії передбачені нижче перераховані податки і збори:
- податок на додану вартість;
- акцизи;
- податок на доходи фізичних осіб;
- єдиний соціальний податок;
- податок на прибуток організацій;
- податок на видобуток корисних копалин;
- водний податок;
- збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
- державне мито.
До числа регіональних податків (Ст. 14 ПК) належать:
- податок на майно організацій;
- податок на гральний бізнес;
- транспортний податок;
Кодекс визначає, що платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і збори. Новим є положення, що філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження філій та відокремлених підрозділів.
Податковими агентами визнаються особи, на які покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків та перерахування до бюджету або позабюджетний фонд податків. Це відбувається, наприклад, у випадках, коли податок стягується у джерела виплати.
У розділі VI Податкового кодексу визначаються податкові правопорушення і встановлюється відповідальність за їх вчинення.
Кодекс визначає обставини, виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, а також пом'якшувальні і обтяжуючі обставини.
Мірою відповідальності служить податкова санкція у вигляді грошових штрафів. Податкові санкції стягуються тільки в судовому порядку.
Заключний розділ VII частини першої Податкового кодексу РФ визначає порядок оскарження актів податкових органів та дій, або бездіяльності їх посадових осіб. Скарга може бути подана до вищестоящого податкового органу або до суду. Організації та індивідуальні підприємці ...
