звертаються до арбітражного суду; фізичні особи, які не є підприємцями, - до суду загальної юрисдикції.
У вищому податковому органі скарга платника податків розглядається в термін не пізніше одного місяця з дня її отримання. При цьому вищестоящий податковий орган має право: залишити скаргу без задоволення, скасувати рішення податкового органу, скасувати акт податкового органу і призначити нову перевірку, змінити рішення або винести нове рішення.
5 серпня 2000 прийнятий Федеральний закон РФ № 118-ФЗ В«Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки В». Відповідно до цього Закону з 1 січня 2001 р. введені в дію чотири глави частини другої Податкового кодексу РФ: глава 21 В«Податок на додану вартість В», глава 22В« Акцизи, глава 23 В«Податок на доходи фізичних осіб В»та глава 24В« Єдиний соціальний податок (внесок) В». Для окремих положень зазначених податків встановлені терміни введення в дію не з 1 січня, а інші, що обмовляється Законом.
Глава 21 уточнює ряд положень обчислення та сплати податку на додану вартість, усуваючи наявні прогалини в її правовому регулюванні. Так, в складу платників податків включаються індивідуальні підприємці без утворення юридичної особи, чітко визначаються місце реалізації товарів і місце реалізації послуг. В об'єкти оподаткування запроваджується виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку і т.д.
У главу 22 введено ряд нововведень, насамперед пов'язаних з обчисленням і сплатою акцизів на алкогольну продукцію. Збільшено ставки акцизів на нафтопродукти, тютюнові вироби, алкоголесодержащіх продукцію.
Главою 23 прибутковий податок з фізичних осіб замінений податком на доходи фізичних осіб. Це не просто зміна найменування. Доходи класифікуються на трудові і не пов'язані з трудовою діяльністю. Трудові доходи незалежно від величини обкладаються за єдиною ставкою - 13%. для інших доходів діють ставки 30 і 35%. Упорядковано податкові пільги і відрахування.
Глава 24 вводить єдиний соціальний податок, яким замінюються відрахування в державні соціальні позабюджетні фонди.
Згодом глава 25 замінила податок на прибуток підприємств і організацій податком на прибуток організацій. І це аж ніяк не просто уточнення назви. Податок на прибуток зазнав кардинальних змін з точки зору його обчислення та визначення самого поняття прибутку.
Глава 26 регулює різні податки і податкові режими. Перш за все мова йде про податок на видобуток корисних копалин. З 1 січня 2002 р. він введений замість відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази, платежів за користування надрами і акцизів на видобуток корисних копалин. Главою 26.1 вводиться єдиний сільськогосподарський податок як особливий режим оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. Глава 26.2 передбачає ще один особливий податковий режим - спрощену систему оподаткування для малого бізнесу. Глава 26.3 визначає єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності [3, с.112].
1.3 Принципи побудови податкової системи
Податкова система - це сукупність передбачених податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування, сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.
Податкові системи більшості країн складалися століттями під впливом різних економічних, політичних і соціальних умов. Тому цілком природно, що податкові системи різних країн відрізняються один від одного: за видами і структурі податків, їх ставками, способами стягування, фіскальним повноважень органів влади різного рівня, рівню, масштабам і кількості наданих пільг і ряду інших найважливіших ознак. Разом з тим для всіх країн існують загальні принципи, дозволяють створити досить оптимальні податкові системи. Ці принципи різноманітні і численні, в той же час в їх числі можна виділити найбільш важливі.
У першу чергу необхідно виділити принцип рівності і справедливості. Розподіл податкового тягаря повинно бути рівним, тобто кожен платник податків повинен вносити справедливу частку в державну скарбницю.
І юридичні, та фізичні особи повинні приймати матеріальне участь у фінансуванні потреб держави порівнянно доходів, одержуваних ними під заступництвом і за підтримки держави. Але обкладання податками має бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків.
У світовій практиці існують два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості.
Перший підхід полягає в забезпеченні вигоди платника податків. Відповідно до цього підходу сплачуються податки відповідають тим вигодам, які платник податків отримує від послуг держави, тобто платнику податків повертається частина сплачених податків ш...
