ня, зростання виробництва товарів і послуг та як наслідок всіх податкових надходжень.
У Росії стягування податків з громадян має тривалу історію, але загальна тенденція розвитку була порушена тривалим періодом централізованого управління економікою країни. Після 1917 р. доходи основних верств населення були вкрай низькими. Тому в певні періоди будівництва соціалізму навіть самі високі податки з населення не мали визначального значення для державного бюджету. У СРСР прямі податки з населення формували лише 8 - 9% доходів бюджету, а прибутковий податок - в межах 6-8%, Але вже з початку 1990-х рр.. в податковій системі РФ за сумою надходжень податки з громадян виходять на третє місце, поступаючись тільки податку на прибуток і податку на додану вартість. Відносини фізичної особи з бюджетом по сплаті податкових і неподаткових надходжень можна представити наступною схемою (рис. 1). Центральне місце в системі оподаткування фізичних осіб належить податку на доходи фізичних осіб.
В
Рис. 1. Відносини фізичних осіб з бюджетом по сплаті податків, зборів та інших платежів
Податки з населення є одним з економічних важелів держави, за допомогою якого воно намагається вирішити різні трудносовместімие завдання забезпечення достатніх грошових надходжень до бюджетів усіх рівнів, регулювання рівня доходів населення і відповідно структури особистого споживання і заощаджень громадян, стимулювання найбільш раціонального використання отримуваних доходів, полегшення становища найменш захищених категорій населення.
Прибуткове оподаткування володіє великими можливостями впливу на рівень реальних доходів населення, дозволяє за допомогою системи пільг, вибору об'єкту і ставок оподаткування стимулювати стабільні доходи бюджету за рахунок зміни ставок податку в міру зростання заробітків громадян. Крім того, тяжкість тягаря індивідуального прибуткового податку в чому визначає рівень оподаткування і іншими податками. Цілі справляння та основні риси податку на доходи фізичних осіб у Росії багато в чому схожі з прийнятими в багатьох промислово розвинених країнах аналогічними податками. Його місце в податковій системі визначається наступними факторами:
В· даний податок є особистим, тобто його об'єктом є не передбачуваний усереднений дохід, а дохід, отриманий конкретним платником;
В· прибутковий податок більшою мірою відповідає основним принципам оподаткування - загальності, рівномірності та ефективності;
В· податок відносно регулярно надходить до доходів бюджету, що важливо з точки зору поповнення доходів бюджетів;
В· основний спосіб стягнення податку на доходи фізичних осіб - у джерела його виплати - є досить простим і ефективним механізмом контролю за своєчасністю перерахування коштів до бюджету.
Порівнюючи податкове законодавство країн з розвиненою ринковою економікою у сфері прибуткового оподаткування фізичних осіб, можна виділити наступні загальні риси:
1. Прибутковий податок з фізичних осіб - одне з найважливіших джерел державних доходів. Так, надходження від цього податку займають найбільшу питому вагу в структурі доходів федерального бюджету США (близько 40%), Великобританії (близько 35%), Данії (приблизно 50%). Крім того, прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджетів таких економічно розвинених країн, як Канада, Німеччина, Австрія, Японія, Норвегія
2. Під всіх країнах прибутковий податок з громадян стягується за прогресивною шкалою. Діапазон ставок податку широкий: від 0 до 56,8% у Франції, від 19 до 53% у Німеччини, від 10 до 50% в Австрії та Італії. Гранична ставка прибуткового податку в Данії у 1996 р. становила 61% [7]. Здавалося б, ставки податку дуже високі, але слід врахувати, що у всіх країнах встановлені досить значні готівка про неоподатковувані мінімуми і представлені пільги по різних підставах.
3. Під багатьох країнах в результаті проведених реформ відбулося різке скорочення максимальних ставок податку та їх кількості. Так, до 1986 р. в США діяли 14 ставок прибуткового податку, прогресія яких зростала з 11 до 50%. У ході податкової реформи 1990-х рр.. шкала ставок була спрощена: максимальна ставка знижена до 39,6%, а число ставок скоротилося до 5 (докладніше див глави 18 і 19 підручника).
Оподаткування доходів громадян РФ також зазнало ряд змін. Протягом останнього десятиліття в основі обчислення цього податку був прийнятий у грудні 1991 р. Закон В«Про прибутковий податок з фізичних осібВ». З 01.01.2001 р. доходи фізичних осіб стали обкладатися у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації (Ч. II, гл. 23). Податок на доходи з фізичних осіб є федеральним податком , який справляється на всій території країни за єдиними ставками. Даний податок використовується для регулювання доходів нижчестоящих бюджетів. p> Другий за зн...
