иємством. br/>
3 . Підприємство приймає за актом здачі-приймання роботи (послуги) ГОІ і оплачує їх за безготівковим розрахунком.
4 . ГОІ підписує аналогічний акт здачі-приймання робіт (послуг) з прийнятими за цивільно-правовим договором фізичними особами (працівниками) і виплачує їм винагороду.
Розмір винагороди = сума, отримана від підприємства - комісія ГОІ - податок на доходи фізичних осіб (13%)
Комісія ГОІ становить:
- 3% отриманої від Вашого підприємства суми у разі перерахування винагороди працівникам за безготівковим розрахунком на їх банківські рахунки,
Слід звернути увагу, що багато банків не беруть своєю комісії за зарахування заробітної плати та аналогічних виплат на рахунки фізичних осіб, тому даний спосіб представляється більш зручним для клієнтів.
- 4% отриманої від підприємства суми у разі виплати винагороди працівникам готівкою.
Розмір комісії ГОІ не може становити менше 500 рублів з одного надходження оплати від організації, і не менше 80 рублів з виплати одній фізичній особі.
Приклади розрахунку:
1. ГОІ отримало 20.000 рублів, кількість працівників - 5, виплата - за безготівковим розрахунком. p> Т.к. 600 руб. більше мінімальної комісії "з отриманої суми" в 500 руб., і більше мінімальної комісії "від числа працівників" (80 х 5 = 400 руб.), комісія ГОІ = 20.000 х 0,03 = 600 руб. p> Податок на доходи фізичних осіб = (20.000 - 600) х 0,13 = 2.522 руб. p> Виплата працівникам = 20.000 - 600 - 2.522 = 16.878 руб., що становить 84,39% отриманої ГОІ від підприємства суми.
2. ГОІ отримало 20.000 рублів, кількість працівників - 15, виплата - за безготівковим розрахунком. Мінімальна комісія "від числа працівників" = 80 х 15 = 1.200 руб., Що більше "стандартної" 3-відсоткової комісії у розмірі 600 руб. Тому комісія ГОІ = 1.200 руб. p> Податок на доходи фізичних осіб = (20.000 - 1.200) х 0,13 = 2.444 руб. p> Виплата працівникам = 20.000 - 1.200 - 2.444 = 16.356 руб., що становить 81,78% отриманої ГОІ від підприємства суми.
У результаті підприємство заощадило суму ЄСП, а також зменшило базу для оподаткування податком на прибуток на суму, сплачену ГОІ.
Порівняємо фінансові показники підприємства, що виплачує заробітну плату в сумі 20.000 рублів безпосередньо своїм п'яти постійним працівникам (за 4.000 рублів на людину), і підприємства, що застосовує розглянуту схему:
Звичайне підприємство
Підприємство, що використовує
оптимізацію податків
Фонд заробітної плати
20.000 руб.
20.000 руб.
Комісія ГОІ
немає
20.000 х 0,03 = 600 руб.
Стандартний податкове вирахування (згідно п.п.3 п.1 ст.218 НК РФ)
5 чол. х 400 руб. = 2.000 руб. /Td>
немає
Податок на доходи фізичних осіб
(20.000 - 2.000) х 0,13 = 2.340 руб.
(20.000 - 600) х 0,13 = 2.522 руб.
ЄСП
7.120 руб.
немає
Внески до Пенсійний фонд
2.800 руб.
2.800 руб.
Підсумок:
Всього витрачено підприємством
Виплачено працівникам "на руки"
Податкові "Втрати"
20.000 + 7120 + 2.800 = 29.920 руб.
20.000 - 2.340 = 17.660 руб.
2.340 + 7.120 + 2.800 = 12.260 руб.
/Td>
20.000 +2.800 = 22.800руб.
20.000 - 2.522 - 600 = 16.878 руб.
2.522 + 2.800 = 5322 руб. /Td>
Співвідношення виплаченої працівникам
"На руки" суми і суми, витраченої
для цього підприємством
17.660/29.920 = 59%
16.878/22.800 = 74%
Отже, згідно з розрахунками, економія коштів підприємства, що використовує пропоновану схему, становить приблизно 15%.
В
Звичайно ж, це не єдиний спосіб зниження ставки єдиного соціального податку. Існує ще ряд законних методів, що знижують ставку ЄСП. Їх застосування залежить від бажання керівництва підприємства, а також від аналітичних здібностей для вибору більш вірної стратегії.
РОЗДІЛ 3. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК У 2002 РОЦІ
1. Чи законно введення в дію Федерального закону № 198-ФЗ?
Під кінець 2001 року президенто...
