. Тому управління оподаткуванням (податковий менеджмент) як вид діяльності все частіше входить в практику господарського життя.
Корпоративний податковий менеджмент - складова частина управління фінансами господарюючого суб'єкта; це вироблення і оцінка управлінських рішень виходячи з цільових установок організації та обліку величини можливих податкових наслідків. Одна з його головних цілей - оптимізація податкових платежів шляхом використання всіх особливостей податкового законодавства. У процесі управління податками регулюючі дії з боку менеджерів слід розглядати в загальному контексті фінансового менеджменту. Тому податковий менеджмент на рівні підприємств і організацій у наступному викладі представлений податковим плануванням і податковим контролем (внутрішнім контролем).
Корпоративне податкове планування - необхідна складова фінансово-економічної діяльності господарюючого суб'єкта; це законний спосіб обходу податків з використанням наданих законом пільг і прийомів скорочення податкових зобов'язань.
Іншими словами, це законний засіб зменшення податкового тягаря платника податків. Податкове планування на підприємстві є складовою частиною єдиної тріади: 1) стратегічного фінансового планування (понад широке поняття, ніж податкове планування) підприємницької діяльності, 2) бізнес-плану і 3) бюджету організації. p> У своїй діяльності господарюючі суб'єкти завжди прагнуть максимізувати свій дохід і прибуток, а це може співпасти з мінімізацією податкових відрахувань. Але в цілому суб'єктів цікавить не сама по собі величина сплачуваних податків, а кінцевий фінансовий результат. З цих позицій основний завданням корпоративного податкового планування є вибір варіанта сплати податків, що дозволяє оптимізувати систему податків.
Основні принципи корпоративного податкового планування розкриваються такими положеннями:
• зменшення податкових платежів - спосіб поліпшення фінансового стану підприємства та підвищення інвестиційної привабливості. Знижувати податки доцільно до тих пір, поки розрахунки показують, що це дає приріст вільного прибутку;
• зниження податків у ряді випадків досягається за рахунок погіршення фінансових показників. Тому будь-який спосіб мінімізації, перш ніж його застосовувати, слід оцінити з точки зору загальних фінансових наслідків для господарюючого суб'єкта;
• наслідки застосування одних і тих же способів мінімізації неоднакові для різних об'єктів і навіть для умов, роботи підприємства в різні періоди. Тому застосуванню конкретної рекомендації повинні обов'язково передувати розрахунки прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, і вільного прибутку;
• зменшення податку на прибуток (шляхом використання чистого прибутку на пільговані цілі) економічно обгрунтовано лише в разі зростання загального прибутку в наступні періоди. p> Внутрішній податковий контроль - це первинний контроль, здійснюваний на рівні працівників бухгалтерських і фінансових служб підприємства. Такий контроль передбачає забезпечення достовірності обліку оподатковуваних об'єктів, якісне складання податкових розрахунків і звітів, а також дотримання встановлених строків сплати до бюджету податків і зборів. (Основні способи і особливості внутрішнього податкового контролю будуть розглянуті нижче.)
Для створення й успішного функціонування системи управління податками на підприємствах і в організаціях повинні бути створені певні умови, а саме:
• наявність взаємопов'язаних стратегії розвитку, бізнес - планів і бюджетів;
• готовність адміністрації здійснювати податкове планування на основі стратегічних і тактичних планів, а також чітко сформульованих принципів управління;
• організація системи збору та обробки інформації, орієнтованої на використання мережевих технологій і ресурсів Інтернету;
• виділення структурного підрозділу (особи), відповідального за організацію податкового планування як цілісно орієнтованої системи;
• розробка схеми податкового планування (податкове поле, договірне полі, технологія внутрішнього контролю податкових розрахунків);
• моніторинг системи факторів, що впливають на умови реалізації податкових планів і податкове поле підприємства.
3. Загальна схема податкового планування
В
Важливий елемент, що сприяє проведенню податкового планування на підприємстві, - це організація бухгалтерського та податкового обліку: вибрана форма, методологія, зміст і способи ведення. З цих позицій розглядається загальна схема поточного податкового планування на комерційних підприємствах, де С - різні ситуації з урахуванням податкових, договірних та господарських напрацювань, виконаних фахівцями підприємства.
Про бщая схема податкового планування на підприємствах і в організаціях
