/>
Нижче показана послідовність податкового планування, що складається умовно з восьми укрупнених процедур.
1. Як вже зазначалося, поточне планування в першу чергу передбачає формування податкового поля. У відповідності зі статусом підприємства, на підставі його статуту і законодавчих актів у галузі оподаткування визначається спектр основних податків, які належить сплачувати до бюджету і позабюджетні фонди. Складається податкова таблиця, характеризує податкове поле господарюючого суб'єкта, в якій кожен податок описується за допомогою наступних основних показників (параметрів):
• джерело платежу (стаття видатків);
• бухгалтерська проводка;
• оподатковуваний база;
• ставка податку;
• строки сплати;
• пропорції перерахування до бюджетів різних рівнів;
• реквізити організації, на адресу яких робляться перерахування,
• пільги або особливі умови обчислення податку.
Після цього фахівцями підприємства аналізуються всі надані законодавством пільги по кожному з податків на предмет їх використання в практичній діяльності. З урахуванням результатів цього аналізу складається детальний план використання пільг з обраним податках. p> 2. Згідно зі статутом підприємства і на основі цивільного законодавства, формується система договірних відносин (договірне поле). У рамках поточної підприємницької діяльності здійснюється планування можливих форм угод: оренда, підряд, купівля-продаж, оплатне надання послуг тощо Кожна операція повинна бути оцінена з точки зору виникають при ній податкових наслідків на момент підготовки документів, тобто ще до того, як вона буде укладена.
Далі виконуються дії в такій послідовності:
3. Підбираються типові господарські операції, які належить виконувати підприємству;
4. Розробляються різні ситуації з урахуванням податкових, договірних та господарських напрацювань;
5. Вибираються найкращі варіанти, які оформляються у вигляді блоків бухгалтерських та/або податкових проводок;
6. З оптимальних блоків складається журнал типових господарських операцій, який служить основою ведення фінансового та податкового обліку;
7. Оцінюється отримання максимального фінансового результату з урахуванням податкових ризиків (можливих штрафних санкцій), здійснюється найбільш раціональне з податкової точки зору розміщення активів і прибутку підприємства;
8. Визначаються альтернативні способи облікової політики організації. p> Облікова політика - це певні принципи, правила і практичні прийоми, прийняті господарюючим суб'єктом для формування бухгалтерського та податкового обліку, підготовки фінансової звітності. За допомогою облікової політики простіше розібратися в системі оподаткування, а також створити модель мінімізації податків, прийнятну для конкретної організації.
При розробці облікової політики належить, вирішити такі завдання:
• зробити бухгалтерський облік прозорим і доступним для розуміння;
• створити систему податкового обліку;
• передбачити певні напрямки зниження податків, що не суперечать чинному законодавству;
• побудувати таку організацію фінансової (бухгалтерської) служби, яка сприяла б своєчасному і чіткому вирішенню завдань бухгалтерського обліку та оподаткування.
Облікова політика, що відповідає на всі перераховані вище завдання, може надати дієву допомогу організації, а не стати тим формальним документом, який, щоб уникнути проблем необхідно надати до податкового орган. При розробки облікової політики слід також враховувати специфіку діяльності організації. p> Облікові прийоми, що формують оцінку активів, порядок визнання виручки від реалізації та списання витрат, мають прямий зв'язок з оподаткуванням підприємства і його фінансовим становищем. Варіюючи облікової методологією в дозволених законом межах, є можливість вибирати найбільш вигідний спосіб обліку. Тому визначення і грамотне застосування елементів облікової та податкової політики - один з напрямків ефективного податкового планування.
4. Прикладні питання податкового менеджменту
В
Необхідність корпоративного податкового планування у вирішальній мірі залежить від тяжкості податкового гніту. Якщо податки складають більше половини всіх витрат господарюючого суб'єкта, то податкове планування приймає глобальний характер і стає найважливішим елементом всієї управлінської роботи на підприємстві. У цьому випадку нагляд за податковими питаннями повинен здійснюватися на рівні вищого го керівництва. У середніх і великих фірмах обов'язкова наявність групи або відділу податкового планування. Кожен проект не повинен впроваджуватися без попередньої експертизи фахівців, що працюють в галузі фінансового, податкового менеджменту. А для нових масштабних програм обов'язково залучення...
