до інших витрат суми податків і зборів, мит і зборів, нарахованих у встановленому законодавством РФ порядку.
Так само як є позареалізаційні доходи, є і позареалізаційні витрати, які пояснені в статті 265 Глави 25 НК РФ.
Виходячи з законодавства РФ, отримуємо, що витратами організації будуть визнані:
1. Собівартість робіт (Включаючи заробітну плату, страхові внески до державних позабюджетних фонди, матеріальні витрати, амортизаційні відрахування та інші) - 3035500,00
2. Витрати на придбання призів, які вручаються переможцям у рекламній компанії:
1 місяць 950000,00 * 1% = 9500,00 замість 15000,00
2 місяць 900000,00 * 1% = 9000,00 замість 20000,00
3 місяць 1800000,00 * 1% = 18000,00 замість 35000,00
Разом - 36500,00
3. Витрати по допомозі з тимчасової непрацездатності у витрати включатися не будуть, так як ми не знаємо яка кількість днів у лікарняному. Припускаємо, що ці два дні компенсації працівникові лікарняного листа за рахунок роботодавця вже включені в собівартість робіт.
4. Нарахований податок на майно за I квартал - 6374,00
Разом: 3078374,00
Знаючи доходи і витрати організації, що приймаються для розрахунку податку на прибуток, обчислимо податкову базу.
Податкова База = 3709000,00-3078374,00 = 630626,00
Збитків минулих років у організації немає, значить, прибуток, що підлягає оподаткуванню, буде дорівнює 630626,00.
Пункт 1 стаття 284 Глава 25 НК РФ говорить, що податкова ставка встановлюється у розмірі 20%, за винятком випадку, не відносяться до діяльності аналізованої організації, з них 2% - зараховується до федерального бюджету, а 18% - зараховується до бюджету суб'єктів РФ.
Виходячи з даних про податковій ставці, отримуємо податок на прибуток за I квартал, становить:
630626,00 * 20% = 126125,00
У бухгалтерському обліку відобразимо нарахування податку наступним проведенням: Д99 К68 126125,00
Проведення за задачі:
№ п/п
Найменування операції
Дебет
Кредит
Сума
1.
Нарахована заробітна плата співробітникам, в тому числі по договором підряду
20
70
1136673,00
2.
Нараховано страхові внески до державних позабюджетних фонди, у тому числі працівникам за договором підряду
20
69
293525,28
3.
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності
69
70
20550,00
4.
Витрати на придбання призів, які вручаються переможцям у рекламної компанії
90
44
70000,00
5.
ПДВ по придбаних цінностей
68
19
118400,00
6.
Списано собівартість продажів
90
20
3035500,00
7.
Відображено виручка від реалізації СМР
62
90
3650000,00
8.
Нараховано ПДВ з відвантаження
90
68
657000,00
9.
Надійшли кошти від покупця
51
62
985000,00
9.
ПДВ з оплати авансу
76АВ
68
150254,24
10.
ПДВ відновлений з авансу
68
76АВ
150254,24
11.
Перераховано штрафи за порушення договірних умов
