зання припинене внаслідок неможливості його виконання на підставі акту державного органу або ліквідації організації. Сума відрахувань до резерви включається до складу позареалізаційних витрат рівномірно протягом звітного (податкового) періоду. Визначається сума резерву по сумнівних боргах по результатами проведеної наприкінці звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості. Суму резерву по сумнівних боргах обчислюють таким чином [7]:
1 сумнівна заборгованість з терміном виникнення понад 90 днів включається в резерв у повній сумі;
2 сумнівна заборгованість з терміном виникнення від 45 до 90 днів (Включно) - у розмірі 50%;
3 сумнівна заборгованість з терміном виникнення до 45 днів у резерв не включається.
Загальна сума резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10% виручки звітного (податкового) періоду.
Резерв по сумнівних боргах може бути використаний організацією тільки на покриття боргів, визнаних безнадійними. Якщо сума створеного резерву менше суми безнадійних боргів, що підлягають списанню, збиток підлягає включенню до складу позареалізаційних витрат.
Якщо платник податків не створює резерв по сумнівних боргах, то суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, а також суми інших боргів, які нереальні до стягнення, вважаються збитками і відображаються в відповідному звітному (податковому) періоді;
8) витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів, включаючи суми недонарахованої амортизації, а також витрати на ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого не завершено;
9) витрати, пов'язані з консервацією і розконсервації виробничих потужностей та об'єктів, у тому числі витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів;
10) судові витрати та арбітражні збори;
11) витрати на анульовані виробничі замовлення і на виробництво, не дало продукції;
12) витрати на операції з тарою;
13) витрати у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, штрафів, пені та (Або) інших санкцій за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування заподіяної збитку;
14) витрати у вигляді сум податків, що відносяться до поставленим товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість (зобов'язання перед кредиторами) з такої поставки списана в звітному періоді у зв'язку із закінченням строків позовної давності або з інших підстав;
15) витрати на послуги банків, у тому числі пов'язані з установкою електронних систем документообігу між банком і клієнтами, в тому числі систем В«клієнт-банкВ»;
16) витрати на проведення щорічних зборів акціонерів (учасників, пайовиків), зокрема, витрати, пов'язані з орендою приміщень, підготовкою та розсилкою необхідної для проведення зборів інформації, та інші витрати, безпосередньо пов'язані з проведенням зборів;
17) у виді не підлягають компенсації з бюджету витрат на проведення робіт з мобілізаційної підготовки, включаючи витрати на зміст потужностей та об'єктів, завантажених (використовуваних) частково, але необхідних для виконання мобілізаційного плану;
18) витрати за операціями з фінансовими інструментами термінових угод з урахуванням положень ст. 301-305 НК РФ;
19) витрати у вигляді відрахувань організаціям, що входять в структуру РОСТО, для акумулювання та перерозподілу коштів з метою забезпечення підготовки відповідно до законодавства Російської Федерації громадян з військово-обліковими спеціальностями, військово-патріотичного виховання молоді, розвитку авіаційних, технічних та військово-прикладних видів спорту;
20) інші обгрунтовані витрати.
2 Розрахунок податку на прибуток на прикладі ТОВ В«АльянсВ»
2.1 Коротка характеристика ЗАТ В«АльянсВ»
Закрите акціонерне товариство спільне підприємство В«АльянсВ» було створено в листопаді 2005 року.
ЗАТ СП В«АльянсВ» займається виробничою і торговою діяльністю. Організація сплачує щомісячні авансові платежі в загальному порядку з наступним квартальним перерахунком. Доходи і витрати визначаються за методом нарахування. p> Основною діяльністю ЗАТ СП В«АльянсВ» є виробництво та оптова торгівля сувенірною продукцією.
Необхідною для подальших розрахунків інформацією є і те, що ЗАТ СП В«АльянсВ» - це мале підприємство і продукція підприємства оподатковується ПДВ за основною ставкою 18%. Підприємство є утримувачем певного пакету акцій і регулярно отримує прибуток по них.
Середньооблікова чисельність працівників за рік становить 42 людини. На кінець звітного періоду 30 червня 2008 року, працює 44 людини. Згідно з Федеральним Законом N 88-ФЗ від 14.06.95 В«Про державну підтримку малого підприємництва в РФВ» (Із змінами), с...
