обто шляхом стандартизації податкових баз і ставок) [7].
1.3 Теоретичні аспекти визначення податкового потенціалу
У Нині існує безліч методик визначення податкового потенціалу регіонів: від порівняно простих, до дуже трудомістких.
Податковий потенціал регіону можна розглядати з кількох точок зору:
1. З точки зору податкової компетенції різних рівнів влади, як це передбачається у визначенні Світового банку. Тобто можна ставити питання про регіональному потенціалі податків, встановлюваних федеральними (регіональними, місцевими) органами влади.
2. З погляду фактично надійшли податкових платежів в різні рівні бюджетів. Мова тут йде про потенціал податків (або їх распределяемой частки) у Як джерело доходу конкретних бюджетних ланок на території даного регіону. Інакше кажучи, податковий потенціал регіону являє собою суму податкового потенціалу федерального і регіонального бюджетів. У даному випадку під регіональним бюджетом розуміється консолідований бюджет регіону.
3. З точки зору сукупного потенціалу регіону, тобто сумарного потенціалу в сенсі пункту 1 або пункту 2, які, природно рівні між собою.
Разом з існуванням різних поглядів на зміст податкового потенціалу, існує і кілька показників оцінки податкового потенціалу, зокрема:
• застосовуються показники доходів, фактично зібраних в регіоні,
• показники середньодушових доходів населення.
Можуть бути використані й інші методи оцінки за допомогою показника рівня сукупних оподатковуваних ресурсів і показника валового регіонального продукту (ВРП).
На сьогоднішній день в практиці роботи податкових органів поняття В«податковий потенціал регіону В»поки не використовується. Разом з тим, назріла реальна потреба створення механізму встановлення обгрунтованих завдань з мобілізації податків і зборів у бюджетну систему, а також механізму оцінки ефективності роботи податкових органів.
На наш погляд вирішення цього завдання сприяло б запропоноване Шалюхіной М.Н. заповнення так званого В«Податкового паспорта регіонуВ», який містить комплексну характеристику податкового потенціалу та податкового навантаження регіону. Розробка форми паспорта зараз проводиться Міністерством РФ з податків і зборів за активної участі територіальних інспекцій. Поки ж в аналітичній роботі та при плануванні податковими органами використовуються такі показники, як В«обсяг нарахованих і фактично надійшли у звітному періоді податків і зборів В», а також показникВ« ставлення фактично надійшли платежів до обсягу ВРП В». p> За думку М.Н. Шалюхіной, оцінка податкового потенціалу тільки за показником В«Фактично надійшли платежівВ» не зовсім об'єктивна, так як існує розрив між фактично зібраними і обчисленими згідно з чинним податковим законодавством податками. Цей розрив зумовлений низкою причин; фінансовим станом платників податків (платоспроможністю), рівнем їх податкової грамотності та податкової дисципліни, результативністю роботи податкових органів з контролю за дотриманням податкового законодавства і т.д. [13] Радий вчених-економістів вважають, що в даний час в Росії в якості заходи фіскального потенціалу регіонів використовуються ряд показників доходів, таких як:
- фактично зібраних в базовому році;
- по-друге, може застосовуватися показник середньодушових доходів населення, який, безсумнівно, є базовим, основним показником відносного рівня фіскального потенціалу. Показник подушного доходу вже давно і широко використовується в якості відносної заходи фіскального потенціалу в багатьох країнах світу;
- по-третє, можливо вимірювання фіскального потенціалу за допомогою показника валового регіонального продукту (ВРП);
- четвертим показником є ​​рівень сукупних оподатковуваних ресурсів (СНР) регіону;
- по-п'яте, вимірювання фіскального потенціалу можливо за допомогою так званої В«Репрезентативною податкової системиВ»;
- і, нарешті, пропонується шостий спосіб вимірювання фіскального потенціалу, в якому метод репрезентативної податкової системи поєднується з використанням регресійного аналізу.
О. Шандіров пропонує вимірювати податковий потенціал наступною формулою:
В
де к - кількість компонентів оподатковуваної бази фізичних та юридичних осіб (Податок на прибуток, ПДВ тощо);
m - Кількість платників податків (фізичних та юридичних осіб);
Pjk - Оподатковуваний база j-ro платника податків за до-го компоненту;
Njk - Податкова ставка по k-му компоненту оподатковуваної бази j-ro платника податків;
djk - питома вага податкових надходжень, що залишаються в розпорядженні регіону по конкретного компоненту оподатковуваної бази j-ro платника податків [13].
Більше докладно розглянемо методику розрахунку податкового потенціалу, пропоновану начальником відділу фінансово-кредитної політики комітету економіки адміністрації Амурської області. p> У її ...
