роботі була зроблена спроба розробки методики прогнозу дохідних можливостей територій на підставі показника податкового потенціалу з урахуванням рівня і структури економічного розвитку даній території.
Пропонована методика спирається на використання показників, об'єктивно вимірюють дохідні можливості регіону на підставі податкових баз з використанням певної формули.
Причому доходи визначаються не за фактичними надходженнями за попередні роки при сформованому рівні збирання, а залежно від розміру податкових баз.
Оцінка податкового потенціалу по розглянутій методиці здійснюється в такій послідовності:
1. Визначається перелік основних та інших податків, за якими буде проводитися розрахунок податкового потенціалу. За основними видами податків розрахунок податкового потенціалу проводиться за допомогою методу репрезентативної системи податків.
2. Виробляється розрахунок податкової бази на планований рік по кожному виду основних податків відповідно з податковим законодавством РФ.
3. Податковий потенціал за основними видами податків на планований рік може бути розрахований за наступною формулою:
В
де НП - податковий потенціал за основними видами податків,
PC 0 - Середня репрезентативна ставка податку виду о,
Кс В° - Коефіцієнт збирання податку виду про в середньому по суб'єкту. Середня репрезентативна податкова ставка за основними видами податків розраховується за кожному податку окремо за формулою:
В
де PC 0 - Середня репрезентативна податкова ставка з податку про, НС 0 - Обчислені податкові збори за основним податку про, НБ В° - податкова база податку про
Коефіцієнт збирання по кожному з основних видів податків розраховується на основі фактичних показників базового року за формулою:
В
де ФП і - фактичне надходження з податку про по суб'єкту в базовому (поточному) періоді,
ІН В° - Обчислені податкові надходження з податку про по суб'єкту в базовому (Поточному) періоді. p> 4. Податковий потенціал з інших податків обчислюється за формулою:
В
де НС П - очікувані податкові збори по іншим видам податків у поточному році
I Р - Індекс зростання споживчих цін. p> 5. Сукупний податковий потенціал регіону дорівнює сумі податкових потенціалів основних та інших податків і обчислюється за формулою:
В
Кожна із запропонованих методик має свої переваги і свої недоліки. Що стосується першої, то Шандіров О. акцентує свою увагу тільки на тій частині податків, яка залишається в розпорядженні регіону. З точки зору визначення податкового потенціалу, на наш погляд це не зовсім вірний підхід, так як податковий потенціал території передбачає собою максимальну величину податків, яка взагалі може бути зібрана на відповідній території, які потім розподіляються за рівнями бюджетної системи. Позитивною ж стороною даної методики є те, що в ній враховується всі види податків, тобто, немає розподілу податків по основних і іншим, що робить розрахунок більш точним, але в той Водночас більш громіздким.
Друга методика якісно відрізняється від першої тим, що в розглянутій методиці, по-перше, податки умовно поділяються на основні та інші, при цьому податковий потенціал по основних податках розраховується при допомоги репрезентативною податковій ставці, по-друге, в цій методиці враховується коефіцієнт збирання податків, який істотно впливає на величину податкових надходжень, а, отже, і на податковий потенціал, тобто дана методика має більш загальний характер, але разом з тим враховує ряд факторів, мають в окремих випадках досить помітний вплив на величину податкового потенціалу [13].
Наведемо також ще одну методику розрахунку податкового потенціалу, запропоновану І.В. Горянським. У рамках свого дослідження він пропонує три способи розрахунку податкового потенціалу, взаємно доповнюють один одного, мають чесноти і недоліки.
Перший розрахунок спирається на аддитивное властивість податкового потенціалу і виражається в наступною формулою:
В
де п - число податків,
НБ - Податкова база податку i ,
t - ставка податку i в %. p> Наведена формула податкового потенціалу в загальному вигляді є сума всіх податків, що надходять в усі бюджети даній території. Ця універсальна формула може легко трансформуватися в розрахунок податкового потенціалу і федерального, і місцевого бюджетів.
Дані для цього розрахунку містяться спеціалізованому звіті: Ф № 5-НБН В«Звіт про базу оподаткування з основних видів податків В».
Другий розрахунок проводиться В«спрощеним методомВ». Його суть полягає у використанні тільки даних форм № 5-НБН, якщо з якихось причин виявиться скрутним застосування першого методу. ...
