> - комплексну перевірку, яка охоплює питання правильності обчислення та сплати, як правило, всіх видів податків;
- тематичну перевірку, що охоплює питання правильності обчислення окремих видів податків та інших обов'язкових платежів. p> Категорії документальних перевірок платників податків також можна поділити залежно від місця проведення перевірки на перевірки з виходом в організації та перевірки без виходу до організацію. p> Перевірки без виходу в організацію можуть бути доцільними у наступних випадках:
якщо організація, що повідомила в встановленому законодавством порядку про свою ліквідацію, не має вже фактичної адреси місцезнаходження, а необхідні для перевірки документи знаходяться у кого-небудь з відповідальних керівників по домашньому або іншою адресою;
- за відсутності можливості організувати перевірку на території організації - відсутність адміністративних приміщень, приміщення опечатано правоохоронними органами, наявності небезпеки для життя і здоров'я перевіряючого тощо;
- якщо платник податків відноситься до категорії дрібних і обсяг облікових документів незначний. p> Такі перевірки затягуються по часу, тому необхідно намагатися, щоб перевірка проводилася все-таки з виходом в організацію. p> У ході документальних перевірок співробітники податкової інспекції для здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства використовують в роботі певні прийоми. Аналіз порушень податкового законодавства показує, що вони в більшій частині пов'язані з підробками в первинних та інших бухгалтерських документах. Виявити їх можна шляхом спеціального дослідження даних обліку. Підробки в документах зовні виявляються в таких формах, як протиріччя у змісті окремого документа, що декількох взаємопов'язаних документів а також відхилення від звичайного порядку руху цінностей [7]. Для встановлення кожної із зазначених форм протиріч застосовуються свої прийоми дослідження. Так можуть застосовуватися формальна, арифметична і нормативна перевірка. p> Формальна перевірка - проводиться зовнішній огляд документа, перевіряється наявність у ньому всіх необхідних реквізитів, яких або сторонніх записів, позначок. p> При арифметичній перевірці контролюється правильність підрахунку підсумкових сум у документі як по горизонталі, так і по вертикалі. При перевірці розрахунків по податках арифметична перевірка дає можливість перевірити правильність арифметичного підрахунку того чи іншого показника, наприклад, оподатковуваного прибутку, суми податку тощо
Нормативна перевірка - це перевірка змісту документа з точки зору відповідності його діючим нормативним актам, правилам. Саме цей метод дозволяє виявити незаконні за змістом документи, встановити факти необгрунтованого списання витрат на собівартість продукції понад встановлені норми, неправильного застосування ставки податку і т. п.
Саме за допомогою даних прийомів дослідження окремого документа при виявленні порушення податкового законодавства можна виявити помилки при визначенні об'єкта оподаткування та розрахунку сум податку. p> До прийомів дослідження декількох документів, що відображають одну і ту ж або взаємопов'язані операції, відносяться зустрічна перевірка і метод взаємного контролю. p> Зустрічна перевірка - це зіставлення різних примірників одного і того ж документа. Він застосовується для документів, оформлених у кількох примірниках - накладні, рахунки-фактури тощо Примірники документа знаходиться або в різних структурних підрозділах, або в різних організаціях. В умовах правильного відображення господарської операції різні екземпляри мають одне і теж зміст. Чи не збіг яких показників або відсутність одного з примірників можуть свідчити про укриття доходів від оподаткування. p> Метод взаємного контролю документів являє собою дослідження різних документів, прямо або побічно відображають певні господарські операції. Облік на підприємстві побудований таким чином, що, інформація про одні й ті ж операції відображається в різних документах. p> У результаті таких досліджень виявляються не підтверджені документами операції, враховані при розрахунку податків, або не повністю враховані операції. p> На підприємствах, провідних лише сумовий облік реалізації товарів, одним з ефективних промови виявлення ознак укриття доходів від оподаткування є контрольне звірення залишків. За допомогою цього прийому в ряді випадків можна документально виявити надходження необлікованих товарів. Для його застосування співробітникові податкової інспекції необхідно мати по перевіряється об'єкту інвентаризаційні описи на початок і кінець періоду та документи на оприбуткування і відпустку товарів. Сутність прийому контрольного звірення залишків полягає в порівнянні максимально можливого залишку, який обчислюється шляхом додавання залишку товару на початок періоду та приходу і вирахування документованого витрати, із залишком за описом на кінець досліджуваного періоду. Негативним ознакою є перевищ...
