уток (збиток) (п.1-п.2);
комерційні витрати;
управлінські витрати;
прибуток (збиток) від продажів (п.2-п.4-п.5)
Якщо відповідно до облікової політикою підприємства загальногосподарські витрати розподіляються на собівартість реалізованої продукції, то відповідно з плану прибирається рядок управлінські витрати, так як дані витрати будуть враховані в собівартості продукції (робіт, послуг).
Другою складовою частиною головного (зведеного) бюджету організації є фінансовий бюджет (план). У найбільш загальному вигляді він являє собою баланс доходів і витрат організації. У ньому кількісні оцінки доходів і витрат, що наводяться в операційному бюджеті, трансформуються в грошові. Його основною метою є відображення передбачуваних джерел надходження фінансових коштів і напрями їх використання.
За допомогою фінансової бюджету можна отримати інформацію про такі показники, як: обсяг продажів і загальний прибуток; собівартість продажів; процентне співвідношення доходів і витрат; загальний обсяг інвестицій; використання власних і позикових коштів; термін окупності вкладень та інше. У кінцевому результаті фінансовий бюджет являє собою баланс активів і пасивів підприємства.
Фінансовий бюджет складається з бюджету інвестицій (капітальні витрати), бюджету грошових коштів; бюджетного бухгалтерського балансу.
У бюджеті інвестицій (Капітальних витрат) визначаються джерела інвестиційних ресурсів і напрямки передбачуваних капітальних вкладень, пов'язаних з придбанням будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів, земельних ділянок; реконструкцією, розширенням і технічним переозброєнням діючих підприємств тощо.
Визначення необхідності даних дій і залучення джерел фінансування капітальних вкладень є ключовим завданням управлінського обліку.
В основу кошторису капітальних вкладень при плануванні залучення інвестицій повинен бути покладений інвестиційний аналіз пропонованих проектів з реконструкції підприємства, впровадженню нових технологій. За умови залучення дорогих інвестицій і тривалого періоду окупності проекту кредити можуть надавати досить значний вплив на фінансовий бюджет і, відповідно, на економіку підприємства в цілому.
Бюджет грошових коштів являє собою плановані надходження коштів і різні платежі, які необхідно здійснити в заданому планованому періоді. При складанні бюджету виявляються періоди надлишку фінансових ресурсів або їх нестачі. Чітко спланований бюджет грошових коштів забезпечує підприємству достатню касову готівку на будь-який момент. З його допомогою прогнозуються кінцеві залишки на рахунках грошових коштів, необхідних складання прогнозного бухгалтерського балансу.
Останнім кроком у підготовці головного бюджету (зведеного) є розробка прогнозного бухгалтерського балансу. Він відображає структуру активів і пасивів організації та відповідає звітній формі № 1.
Для складання цього документа використовуються дані всіх раннє розроблених кошторисів операційного та фінансового бюджетів. За допомогою бюджетного бухгалтерського балансу:
-розраховуються всі бази з податків: на майно, додану вартість, на прибуток та інші;
- планується дебіторська і кредиторська заборгованість, у тому числі прострочені;
- коригуються багато виробничі та економічні показники: собівартість, ціни реалізації, управлінські витрати, витрати на продаж, випуск продукції, реалізація та інше залежно від поставлених завдань і можливих результатів.
Розгляд бюджетного бухгалтерського балансу являє собою останню фазу прийняття або відхилення головного бюджету або внесення необхідних змін і коригувань.
Розгляд планового головного бюджету - це серйозний захід, як для власників підприємства, так і для потенційних інвесторів. Не менш важливий бюджет для керівництва підприємства, так як він є програмою, обов'язковою для виконання.
Для всіх служб організації на підставі затвердженого бюджету доводяться щоквартальні та щомісячні плани доходів і витрат.
Ефективність і обгрунтованість бюджетування оцінюється шляхом зіставлення планових показників з фактичними. Як правило, чим точніше планування, тим менше відхилень за всіма показниками.
Найбільш поширеним в нашій практиці і найбільш звичним для розуміння керівниками будь-якого рівня управління є бюджет доходів і витрат (БДіР) або, як його називають, бюджету прибутку і збитків.
Призначення даного бюджету - показати співвідношення всіх доходів (виручки) від реалізації (за фактично відвантаженої або поставленої споживачам продукції або за показаним послуг) з витратами.
Формовані бюджети повинні відповідати наступним вимогам:
1.Бюджет повинні бути напруженими, але досяжними. Лише збалансованість мотивує дотримання бюджету.
2. Право на існування має тільки дійсний бюджет. Тіньовий або аварійний бюджети неприпустимі. p> 3. Бюджет є узагальнюючим планом у натуральних і грошо...
