ності прийнятих управлінських рішень.; термін В«бюджетВ» означає фінансовий план, що охоплює всі сторони діяльності організації, що дозволяє зіставляти всі понесені витрати та отримані результати у фінансових термінах на майбутній період в цілому і по окремих його частинах.
2. Види бюджетів. Проблема визначення форматів основних бюджетів в РФ
Головний бюджет являє собою скоординований по всіх підрозділах або функціям діяльності план роботи для організації в цілому. У результаті його складання створюються: план прибутків і збитків; прогноз грошових потоків; прогнозний бухгалтерський баланс (звіт про фінансовий стан).
Головний бюджет організації складається з двох основних бюджетів-операційного та фінансового.
В операційному бюджеті господарська діяльність організації відбивається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі сторони і стадії виробничо-господарської діяльності.
Кінцевою метою операційного бюджету є складання зведеного плану прибутків і збитків. При його формуванні використовуються бюджети: продажів; виробництва; закупівлі та використання матеріальних запасів; трудових витрат; загальновиробничих витрат; адміністративно-управлінських витрат; комерційних витрат.
Розробка операційного бюджету починається, як правило, зі складання плану продажів. Це пов'язано з тим, що від величини і вартості реалізації багато в чому залежать всі інші економічні показники: обсяг виробництва, собівартість, прибуток та інші.
На основі досліджень, проведених відділом маркетингу про попит на плановану до випуску продукцію, конкуренції на ринку, якості та цінах, передбачувані обсяги продажів, керівництво приймає рішення про випуск продукції. Таким чином, основним джерелом інформації при складанні бюджету продажів служать дані відділу маркетингу. Бюджет продажів може бути скоректований як виробничими потужностями, так і обмеженим попитом. У багатьох випадках бюджет продажів обмежується наявними виробничими потужностями.
Бюджет продажів формується як В«зверху внизВ» на базі стратегічного планування, так й В«знизу вгоруВ» (Наприклад, виходячи з місткості ринку, частки на ринку), беручи до уваги окремих клієнтів і продукцію.
Після встановлення планованого обсягу продажів розробляється виробничий бюджет, на основі якого складають бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових і загальновиробничих витрат. Відповідно з виробничим бюджетом готують кошторису комерційних і загальногосподарських витрат.
Потреба в матеріалах приймається з урахуванням залишків складських запасів. Витрати плануються з вирахуванням за вартістю зворотних матеріальних відходів.
Метою кошторису по праці - надання вичерпної інформації про витрати на основну та додаткову заробітну плату персоналу, зайнятого у виробництві. У кошторисі визначається час в годинах, необхідне для виготовлення запланованого обсягу продукції. На підставі встановлених тарифних ставок і окладів, з урахуванням складності і трудомісткості робіт та кваліфікації працівників визначаються витрати праці в грошовому вираженні.
Кошторис загальновиробничих витрат являє собою плановані витрати з утримання та експлуатації машин та обладнання; амортизаційні відрахування і витрати на ремонт основних засобів і іншого майна; витрати на опалення, освітлення і утримання виробничих приміщень; оплату праці працівників, зайнятих обслуговуванням виробництва та інше.
Кошторис комерційних витрат являє собою план витрат, пов'язаних зі збутом продукції і послуг, включаючи упаковку, транспортування, рекламу, заробітну плату працівникам відділу реалізації та інше. При складанні кошторису слід мати на увазі, що частину витрат на продаж є постійними витратами (витрати на рекламу). Розрахунок кошторису витрат на продаж готує відділ продажів. p> У кошторисі загальногосподарських витрат розраховуються планові витрати на потреби управління, не пов'язані безпосередньо з виробничим процесом. Як правило, в даному документі можуть бути представлені наступні планові витрати: адміністративно-управлінські; по змістом загальногосподарського персоналу, не пов'язаного з виробничим процесом; амортизаційні відрахування і витрати на ремонт основних засобів загальногосподарського і управлінського призначення; орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення; витрати з оплати інформаційних, консультаційних та аудиторських послуг; інші управлінські послуги. Всі ці витрати вважаються умовно-постійними, так як вони в цілому не залежать від збільшення або зменшення обсягів виробництва.
На підставі підготовлених кошторисів розраховується план прибутків і збитків, який є останнім кроком при підготовці операційного бюджету. Бюджетний звіт про прибутки і збитки (план прибутків і збитків) включає в себе наступні показники:
виручка від продажів;
собівартість продажів;
валовий приб...
