Амортизація основних засобів, які використовувалися при будівництві складу
9000
8000
7000
6000
5 000
4000
39000
Всього витрат без ПДВ
459000
408000
327000
421000
450000
294000
2359000
Разом "вхідний" ПДВ
54000
36000
27000
45000
48600
25 200
235800
Рішення:
Фактичні витрати на будівництво складу склали 2359000 руб.
На вартість робіт організація нараховує ПДВ в наступному порядку:
- 31 березня - на вартість робіт, обчислену виходячи з фактичних витрат на їх виконання в I кварталі ((459000 руб. + 408000 руб. + 327 000 руб.) X 18% = 214920 руб.); p> - 30 червня - на вартість робіт, обчислену виходячи з фактичних витрат на їх виконання в II кварталі ((421000 руб. + 450000 руб. + 294 000 руб.) X 18% = 209700 руб.) [19]. p> У силу неоднозначного трактування п. 2 ст. 159 НК РФ питання визначення податкової бази з будівництва, здійснюваному змішаним способом (тобто коли організація виконує одну частину БМР власними силами, а іншу силами підрядної будівельної організації), довгий час був предметом суперечок між контролюючими органами та організаціями, що будують житло в своїх інтересах. Так, Мінфін Росії в Листі від 16.01.2006 N 03-04-15/01 наполягав на тому, що в податкову базу необхідно включати не тільки вартість БМР, виконаних власними силами, а й роботи, виконані підрядними організаціями. p> Потрібно сказати, що в багатьох випадках суди погоджувалися з тим, що при веденні будівництва змішаним способом у замовника будівництва вартість робіт підрядника повинна виключатися з податкової бази з СМР, адже в даному випадку мова йде не про виконання БМР, а про придбання робіт у підрядної організації. p> Припинив суперечки з даного питання ВАС РФ, який у своєму Рішенні від 06.03.2007 N 15182/06 визнав нечинним положення Листи Мінфіну Росії від 16.01.2006 N 03-04-15/01 в частині включення до податкову базу з СМР вартості робіт, виконаних підрядними організаціями. Отже, у організацій, що будують об'єкти для власних потреб змішаним способом, питань відносно того, чи слід включати в податкову базу роботи, виконані силами підрядних організацій, більше виникати не повинно.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського облі...
