Реферат Особливості обчислення і справляння ПДВ в будівництві

ку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, облік витрат, вироблених в ході будівництва, організація веде із застосуванням субрахунка 08-3 "Будівництво об'єктів основних засобів ", що відкривається до балансового рахунку 08" Вкладення у необоротні активи ". Інакше кажучи, фактичні витрати на будівництво об'єкта відображаються за дебетом рахунка 08-3 в кореспонденції з рахунками обліку використаних на будівництво матеріальних цінностей та інших витрат.

Тому, щоб заздалегідь полегшити розрахунки з визначення податкової бази з СМР, компанії слід організувати ведення субрахунків другого порядку, наприклад 08-3-1 "Витрати на БМР для власного споживання, що враховуються при визначенні податкової бази "і 08-3-2 "Витрати на БМР для власного споживання, не включаються до оподатковувану базу ".

СМР капітального характеру - як правило, діяльність довготривала і триває протягом ряду років. Тому багато платників податків досі ведуть будівельно-монтажні роботи, до яким приступили у 2005, 2004 рр.. і навіть раніше. При цьому до 1 січня 2006 р. вони повинні були визначати податкову базу в іншому порядку, ніж зараз, а саме на дату прийняття на облік об'єкта завершеного будівництва (п. 10 ст. 167 НК РФ (у ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ)). p> Відповідно до п. 10 ст. 167 НК РФ моментом визначення податкової бази з СМР є останнє число кожного податкового періоду. Так як з 1 січня 2008р. податковим періодом виключно для всіх платників податків є квартал, то податок обчислюється поквартально, причому зробити це потрібно в останній день відповідного кварталу. p> Згідно ст. 164 НК РФ оподаткування СМР для власного споживання проводиться за ставкою 18%.

Розглянемо на прикладі порядок нарахування ПДВ по об'єкту, побудованому змішаним способом. Вартість робіт, виконаних підрядними організаціями після 1 січня 2006 р., включена в податкову базу по ПДВ:

Організація "Альт плюс" в жовтні 2004 р. почала будувати будинок виробничого цеху з виготовлення картону. У процесі будівництва окремі види будівельних робіт виконували підрядні спеціалізовані організації.

У лютому 2006 р. будівництво цеху було завершено і цех був введений в експлуатацію. У цьому ж місяці організація подала документи на державну реєстрацію права власності на побудований цех та отримала свідоцтво про право власності на цех. Нараховувати амортизацію за цеху організація почала з березня 2006

Таблиця 2. Витрати на будівництво цеху

Найменування витрати

Період здійснення витрат

Всього за період з 2004 р. по 28.02.2006

2004

з 01.01.2005 по 31.12.2005

січня 2006

лютого 2006