ки вже погашених кредитів необхідно встановити фактичний спосіб їх погашення: з розрахункового рахунку позичальника (поручителя) або іншим способом припинення зобов'язань, передбачених ГК РФ і обумовленим у кредитному договорі позичальника з банком (наприклад, відступне, взаємозалік, переуступка прав вимоги та ін.) Слід перевірити правильність оформлення цих виконавчих зобов'язань, якщо вони мали місце, а також їх відображення в бухгалтерському обліку.
У тому випадку якщо позичка була погашена в строк, то слід уточнити своєчасність віднесення її на рахунок прострочених позичок і відстежити зміна групи кредитного ризику (відповідно з тривалістю простроченої заборгованості) з донарахуванням резерву на можливі втрати з позик (РВПС).
За наявності у банку простроченої позичкової заборгованості тривалістю більше 30 днів необхідно проконтролювати проведену кредитним і юридичним відділами банку роботу з повернення позик і нарахованих по них відсотків.
У російській банківській практиці використовується в основному два виду кредитних ліній: відновлювальна і невідновлювальна. Під невідновлюваної кредитною лінією слід розуміти договір, за яким передбачена видача кредитів кількома сумами (траншами) в межах загальної суми договору (Незалежно від їх часткового погашення) та загального терміну договору (тобто оборот сумарної видачі кредитів повинен бути е більше загальної суми, передбаченої кредитною лінією). Термін повернення кредиту може встановлюватися по кожному траншу окремо (але в межах загального строку користування кредитною лінією) або ж терміни погашення всіх траншів кредиту приурочуються до терміну закінчення кредитного договору. Ліміт такої кредитної лінії вважається вичерпаним, якщо оборот сумарною видачі кредитів дорівнює сумі передбаченої договором про кредитну лінію. У даному випадку кредитна лінія вважається використаної і підлягає закриттю.
Особливості аудиту позик у формі відкритих невідновлюваних кредитних ліній полягають в тому, що особливий контроль здійснюється за видачею кожної суми кредиту з тим щоб не було допущено переліміту видачі був дотримано термін дії кредитної лінії.
Під відновлювальною кредитною лінією розуміється (угода) про надання позичальникові позики, в якій діловий максимальний розмір одноразової заборгованості клієнта-позичальника за позикою (ліміт заборгованості) і передбачається можливість її повного або часткового погашення протягом терміну дії договору (угоди) з правом подальшого докредітованія клієнта до встановленого ліміту. Повернення кредитів за договором про відновлювальну кредитної лінії може бути передбачений на конкретну дату (у межах загального строку договору) або В«до запитанняВ» або ж В«до запитання, але не раніше певного терміну В».
Оформлення відкриття кредитних ліній позичальникам ведеться в такому ж порядку, як і разових позичок. Звідси і ідентичність аудиторських процедур по перевірці повноти та якості представленої пози...
