» дається тільки тому уповноваженому банку, в якому нерезиденту відкрито цей рахунок;
- доручення на купівлю іноземної валюти за рахунок грошових коштів на рахунку типу В«НВ» виповнюється уповноваженим банком не раніше ніж через 365 календарних днів з дня його подання нерезидентом в уповноважений банк;
- у дорученні на купівлю іноземної валюти має бути зазначена сума грошових коштів у валюті Російської Федерації, що знаходяться на рахунку типу В«НВ», за рахунок якої буде куплена іноземна валюта;
- у Протягом строку з дня подання нерезидентом в уповноважений банк доручення на купівлю іноземної валюти до дня його виконання або відкликання залишок грошових коштів на рахунку типу В«НВ» не може бути менше суми, зазначеної в дорученні на купівлю іноземної валюти (при цьому нерезидент має право в будь-який час зменшити суму валюти Російської Федерації, зазначену в дорученні, а також відкликати доручення; в разі зменшення суми валюти Російської Федерації, раніше зазначеної в дорученні, протягом строку не переривається).
Як зазначалося вище, уповноважений банк може відкривати нерезидентам спеціальні рахунки типу В«СВ» . Використання даних рахунків обумовлено операціями нерезидентів з тими цінними паперами, перелік яких встановлюється Банком Росії. Рахунки типу В«СВ» мають два різновиди: конверсійні та інвестиційні. p> До категорій нерезидентів, що мають право відкриття даних рахунків, відносяться:
1. юридичні особи, в тому числі не мають на території Росії філії або представництва;
2. фізичні особи, в тому числі не є індивідуальними підприємцями.
Перевірка правильності використання режиму спеціальних рахунків типу В«СВ» включає наступні елементи.
1. Перевірка правомірності зарахування рублевих коштів на спеціальний рахунок типу В«СВ» (конверсійний), до яких відносяться суми, що надходять:
- зі рахунки типу В«СВ» (інвестиційного), відкритого нерезиденту в тому ж уповноваженому банку;
- з іншого рахунку типу В«СВ» (Конверсійного), відкритого того ж нерезиденту в іншому уповноваженому банку. p> 2. Перевірка правомірності списання рублевих коштів зі спеціального рахунку типу В«СВ» (конверсійного):
- для оплати придбаної нерезидентом іноземної валюти в уповноваженого банку за валюту Російської Федерації по операціях (укладеним і виконаним в Відповідно до вимог Інструкції ЦБ РФ № 79-І);
- для зарахування на рахунок типу В«СВ» (інвестиційний), відкритий того ж нерезиденту в тому ж уповноваженому банку;
- для зарахування на інший рахунок типу В«СВ» (конверсійний), відкритий того ж нерезиденту в іншому уповноваженому банку;
- для оплати комісійної винагороди уповноваженому банку у зв'язку з проведенням конверсійних операцій.
3. Перевірка правомірності зарахування рублевих коштів на спеціальний рахунок типу В«СВ» (інвестиційний), до яких відносяться:
- суми, отримані в результаті погашення або реалізації цінних паперів, а також виплат процентного доходу і дивідендів, раніше куплених і оплачених з рахунків типу В«СВ»;
- суми, що надійшли з рахунку типу В«СВ» (конверсійного), відкритого нерезиденту в цьому ж уповноваженому банку;
- суми, що надійшли з іншого рахунку типу В«СВ» (інвестиційного), відкритого того ж нерезиденту в іншому уповноваженому банку.
4. Перевірка правомірності списання рублевих коштів зі спеціального рахунку типу В«СВ» (інвестиційного), спрямованих на:
- придбання цінних паперів (згідно зі встановленим переліком);
- оплату витрат, пов'язаних з укладенням та виконанням угод з цими цінними паперами;
- сплату податків, пов'язаних з отриманням доходів за цінними паперами;
- інший рахунок типу В«СВ» (інвестиційний), відкритий того ж нерезиденту в іншому уповноваженому банку;
- рахунок типу В«СВ» (конверсійний), відкритий у цьому ж уповноваженому банку (у Відповідно до умов, встановлених ЦБ РФ);
- оплату акцій кредитних організацій при їх первинному розміщенні.
Таким чином до основних процедур аудитора з перевірки правильності відкриття і ведення валютних рахунків належить розгляд [3]:
* юридичних справ клієнтів, в результаті чого повинен бути зроблений висновок про достовірність і повноту документів, необхідних для відкриття даних видів рахунків, а також відображають всі зміни, що стосуються ведення та закриття рахунків;
* досьє клієнтів по валютних рахунках, виписок з особових рахунків клієнтів, документів дня з метою встановлення відповідності порядку ведення рахунків вимогам чинної законодавчої та нормативної бази у даній області.
В
1.4. Перевірка виконання банком функцій агента валютного
контролю
До основним законодавчим і нормативним документам, що регулюють дані питання, належать такі:
1. Спільна Інструкція ЦБ РФ і ГТК РФ В«Про порядок здійснення валютного контролю за н...
