це проживання за межами Російської Федерації, в тому числі тимчасово знаходяться в Російській Федерації;
2. юридичні особи, а також підприємства та організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами Російської Федерації, в тому числі організації, які є банками або юридичними особами, що мають право за законодавству іноземної держави відкривати кореспондентські рахунки, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами Російської Федерації, а також їх філії та представництва, що знаходяться в Російській Федерації;
3. знаходяться в Російській Федерації іноземні дипломатичні та інші офіційні представництва, а також міжнародні організації, їх філії та представництва (у загальному вигляді офіційні представництва).
Під карбованцевими рахунками типу В«КВ» ( конвертований рахунок ) і типу В«НВ» ( неконвертований рахунок ) розуміються рахунки, що відкриваються фізичним особам-нерезидентам, юридичним особам-нерезидентам, у тому числі банкам-нерезидентам, офіційним представництвам для розрахунків у валюті Російської Федерації. Основне відмінність даних рахунків - режим їх використання. Докладний перелік операцій, проводяться поданням рахунками, відбито у Додатку 1 Інструкції ЦБ РФ № 93-І.
Рахунок типу В«ФВ» ( рахунок фізичної особи ) передбачено лише для фізичних осіб-нерезидентів для розрахунків у валюті Російської Федерації з операцій, зазначених також у Додатку 1 Інструкції ЦБ РФ № 93-І.
До основних процедур аудиту використання режимів рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» можна віднести:
1) перевірку правомірності зарахування коштів на рахунки типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» з рахунків резидентів;
2) перевірку правомірності списання грошових коштів з рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» на рахунки резидентів;
3) перевірку правомірності списання грошових коштів з рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» на інші рахунки типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ»;
4) перевірку правомірності зняття нерезидентами готівкової валюти Російської Федерації зі своїх рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» і зарахування нерезидентами готівкової валюти Російської Федерації на свої рахунки типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ».
У процесі проведення перевірки аудитором режиму даних рахунків йому слід пам'ятати, що:
- розрахунки у валюті Російської Федерації за операціями нерезидентів на території Російської Федерації здійснюються в готівковому і безготівковому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації;
- при здійсненні розрахунків готівковою валютою Російської Федерації нерезиденти зобов'язані дотримуватися порядку розрахунків готівкою, встановлений для резидентів законодавством Російської Федерації, включаючи граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами, встановлений ЦБ РФ;
- кредити (позики) у валюті Російської Федерації надаються резидентами фізичним особам-нерезидентам у безготівковому порядку;
- касові операції за рахунками типу В«КВ», В«НВ» здійснюються відповідно до порядком ведення касових операцій, встановленим ЦБ РФ, при цьому для офіційних представництв ліміт рублевої каси не встановлюється;
- фізичні особи-нерезиденти мають право знімати зі своїх рахунків типу В«ФВ» готівкову валюту Російської Федерації без обмежень, проте дане положення не поширюється на зарахування коштів на рахунок;
- розрахунки у валюті Російської Федерації можуть здійснюватися нерезидентами через рахунки банків-нерезидентів типу В«КВ», В«НВ» відповідно до режимів зазначених рахунків;
- при недостатності коштів на розглянутих рахунках для задоволення всіх пред'явлених до них вимог, списання коштів здійснюється в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації і нормативними актами ЦБ РФ для рахунків резидентів у валюті Російської Федерації;
- перекази валюти Російської Федерації з рахунків резидентів на рахунки В«КВ», В«НВ», В«ФВ» можуть здійснюватися виключно з рахунків резидентів, відкритих в уповноважених банках, при зворотній ситуації, а саме при перекладах на користь резидентів від нерезидентів, можуть використовуватися як рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках, так і рахунки резидентів, відкриті в кредитних організаціях-резидентах, які не є уповноваженими банками;
- операції з купівлі іноземної валюти за рахунок коштів нерезидентів на рахунках типу В«КВ» і типу В«ФВ» здійснюються без обмежень відповідно до законодавством Російської Федерації і нормативними актами ЦБ РФ в межах залишку грошових коштів на рахунку;
- грошові кошти на рахунках типу В«НВ» можуть використовуватися для покупки іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації лише при дотриманні наступних умов:
- доручення нерезидента на купівлю іноземної валюти за рахунок грошових коштів на рахунку типу В«НВ...
