звільнення від сплати податку, податок потрібно утримати за ставками, передбаченими такою угодою.
При цьому іноземна організація повинна представити податковому агенту підтвердження того, що вона має постійне місцезнаходження в тій державі, з яким Російська Федерація має міжнародний договір (угоду), регулюючий питання оподаткування, і яке повинно бути завірене компетентним органом відповідної іноземної держави. У разі якщо дане підтвердження складено іноземною мовою, податковому агенту надається також переклад на російську мову (ст. 312 НК РФ).
Якщо на момент виплати доходу іноземна організація не представила податковому агенту такого підтвердження, положення угоди про уникнення подвійного оподаткування не застосовуються та оподаткування дивідендів здійснюється із застосуванням ставки 15%.
Якщо іноземна організація надалі представить підтвердження про своє місцезнаходження, вона буде мати право на повернення надміру утриманої суми податку.
Даний повернення здійснюється податковим органом за місцем обліку податкового агента (організації, що виплатила дивіденди) при наданні наступних документів:
- заяву на повернення утриманого податку;
- підтвердження про місцезнаходження, завірене компетентним органом відповідної іноземної держави;
- копія договору або іншого документа, відповідно до якого виплачувався дохід іноземної організації;
- копії платіжних документів, що підтверджують перерахування суми податку, підлягає поверненню, в бюджетну систему Російської Федерації на відповідний рахунок Федерального казначейства (п. 2 ст. 312 НК РФ).
Податкова ставка 0% застосовується до податковій базі , Визначається за доходами отриманими російськими організаціями у вигляді дивідендів лише за певних умов:
- по-перше, на день прийняття рішення про виплату дивідендів отримує дивіденди організація повинна протягом не менше 365 днів безперервно володіти на праві власності не менш ніж 50-відсотковим внеском (часток) у статутному (складеному) капіталі (Фонді) виплачує дивіденди організації або депозитарними розписками, дають право на отримання дивідендів, у сумі, що відповідає не менше 50% загальної суми виплачуваних організацією дивідендів;
-по-друге, вартість придбання та (або) отримання відповідно до законодавства РФ у власність вкладу (частки) у статутному (складеному) капіталі (фонді) сплачує дивіденди організації або депозитарних розписок, що дають право на отримання дивідендів, повинна перевищувати 500 млн. руб.
Якщо ж дивіденди виплачує іноземна організація, встановлена ​​податкова ставка застосовується щодо організацій, держава постійного місцезнаходження яких не включено в затверджується Мінфіном Росії перелік держав і територій, що надають пільговий податковий режим оподаткування та (або) не передбачають розкриття та надання інформації при проведенні фінансових операцій (офшорні зони).
Слід помітити, що порядок оподаткування виплати див...
