родукції, виконання робіт чи надання послуг. p align="justify"> При надходженні на розрахунковий рахунок або в касу організації грошових коштів від іншої організації або від громадянина у вигляді авансу, оформляється наступна проводка:
Д-т 51 "Розрахункові рахунки" (50 "Каса") К-т 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними", - надійшов аванс.
Аванси не приносять організації економічної вигоди, так як їй належить виконати свої зобов'язання - відвантажити продукцію, виконати роботу або надати послугу. І тільки після виконання зобов'язання можна сказати, що організація отримала дохід. Якщо ж організація відмовиться від узятих на себе зобов'язань, то аванс доведеться повернути. p align="justify"> При передоплаті в рахунок майбутньої поставки продукції організація-продавець може передумати і, залишивши продукцію собі, повернути гроші покупцеві,. До авансами відносять суми, що надійшли за роботу, яку організація ще не виконала. p align="justify"> Таким чином, якщо є сумніви в тому, що гроші доведеться повертати, що надійшли суми є авансами, отриманими під відвантаження товарів, виконання робіт чи надання послуг.
Згідно з Інструкцією щодо застосування Плану рахунків аванси отримані враховуються на рахунку 62, субрахунок "Розрахунки з покупцями і замовниками".
Після фактичної реалізації продукції організація виробляє залік раніше отриманої попередньої оплати в рахунок даної поставки продукції. Всі витратні документи з відвантаження товару обов'язково реєструються в книзі продажів. p align="justify"> Надходження матеріальних цінностей від постачальників, виконання робіт і послуг підрядчиками виробляються на підставі укладених між організацією та постачальниками договорів - поставки, де обумовлюються вид поставляються матеріальних цінностей, виконуваних робіт, комерційні умови постачання, кількісні, якісні та вартісні показники поставок матеріальних цінностей, терміни відвантаження матеріальних цінностей, порядок розрахунків, відповідальність і термін дії договорів, вказуються реквізити постачальника і покупця з відбитками печаток обох сторін. Вага ТМЦ, що надходять від постачальників повинні супроводжуватися накладними чи товарно-транспортними накладними і рахунок - фактурами, причому рахунок - фактуру постачальник міг послати відразу, або протягом 10 - ти днів. p align="justify"> У зв'язку з введенням з 2010 р. в дію II частини податкового кодексу, рахунок - фактури повинні виписуватися на протязі 5 днів. Вступники в організацію ТМЦ комірник повинен прийняти за кількістю та якістю. Після приймання ТМЦ на склад, комірник складає прибутковий ордер із присвоєнням номенклатурного номера, облік сировини ведуть у розрізі найменувань. Надійшло на підприємство сировину оприбутковують за фактичними цінами. Всі накладні на прихід сировини щодня здаються на перевірку в бухгалтерію. Після оплати надійшли ТМЦ постачальникам, дані з рахунку - фактури заносяться в книгу покупок для того, що б наприкінці місяця вивести загальну суму ПДВ за місяць. Облік розрахунків з постачальниками бухгалтерія веде на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Всі розрахунки з постачальниками відбиваються бухгалтерією підприємства в картці постачальника, де вказується номер і дата документів, на підставі яких буде проводитися розрахунок, а також суми по дебету і кредиту рахунки 60.Оплата постачальникам за поставлену продукцію здійснюється в організацію через розрахунковий рахунок - платіжними дорученнями, готівкою грошовими коштами через касу. На пред'явлені на оплату рахунку постачальників кредитують рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками" і дебетують відповідні матеріальні рахунки або рахунки з обліку відповідних витрат. p align="justify"> На рахунку 60 заборгованість відбивається у межах сум акцепту. При виявленні нестач за що надійшли ТМЦ, невідповідності цін, обумовлених договором, і арифметичних помилок комірник складає Акт приймання, де вказується вид транспорту постачальника, результат недогруза або неякісної сировини. При цьому в бухгалтерії складається наступна проводка:
дебет рахунку 63 "Розрахунки за претензіями"
кредит рахунку 60/00 "Розрахунки з постачальниками"
Після чого постачальник висилає в грошовому вираженні суми нестачі: Дебет рахунок 51 "Розрахунковий рахунок" Кредит рахунку 63 "Розрахунки за претензіями" або надсилає замість неякісного товару новий: Дебет відповідних матеріальних рахунків Кредит рахунку 60 " ; Розрахунки з постачальниками ". Сума ПДВ включається постачальниками в рахунку на оплату і відображається бухгалтерією за дебетом рахунка 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" і кредитом рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками". Погашення заборгованості перед постачальниками відображається: за дебетом рахунка 60 і кредито...
