к, то аудитор міг зробити висновок, що цей випадок - одиничний (аномальний), і визнати, що його тестування підтвердило твердження керівництва.
Зі зміною стандарту у аудитора буде більш скрупульозне ставлення до наявності подібних аномальних явищ. Зокрема, аудитору треба буде:
· класифікувати цей випадок як невідповідність опису ситуації керівництвом, а потім розробляти і проводити аудиторські процедури, спрямовані на формування власної думки, відмінного від думки керівництва, або
· проводити додаткові процедури, що підтверджують дану аномалію, якщо аудитор таки порахував, що випадок аномальний і не підтверджує загальну картину.
В обох ситуаціях кількість аудиторських процедур зростає.
МСА 540 «Аудит оцінних значень, включаючи оцінки справедливої ??вартості і відповідні розкриття»
МСА 540 «Аудит оцінних значень, включаючи оцінки справедливої ??вартості і відповідні розкриття» був змінений як за назвою (раніше він називався «Аудит оцінних значень»), так і за змістом. Розширено сферу застосування стандарту - в нього включені вимоги виключеного зі списку Міжнародних стандартів аудиту МСА 545, який раніше регулював питання аудиту оцінок за справедливою вартістю.
Мета стандарту полягає в тому, щоб аудитор отримав достатні аудиторські докази того, що оціночні характеристики (включаючи оціночні характеристики, пов'язані з оцінкою справедливої ??вартості), використані у фінансовій звітності, є розумними, а розкриття цих оціночних характеристик- адекватними (МСА 540,6).
У зв'язку з тим що ведуться постійні бурхливі дискусії про більш широке застосування концепції справедливої ??вартості в обліку, не дивно, що стандарт істотно посилив вимоги до аудиторів з перевірки методів і припущень, що використовуються в аудіруемих компаніях при оцінці активів по справедливою вартістю. Зокрема, стандарт досить детальний щодо тих процедур, які аудитор повинен виконати при підтвердженні розумності оцінок, зроблених керівництвом компанії взагалі і щодо оцінки активів за справедливою вартістю зокрема.
Дана зміна призведе до посиленої уваги аудиторів до всього, що стосується оціночних характеристик, що визначаються керівництвом компанії. Аудитори ще ретельніше будуть вимагати підтверджень розумності та обгрунтованості всіх припущень, що використовуються в оцінках руководства.СА 550 «Пов'язані сторони»
Оновлений МСА 550 «Пов'язані сторони» стверджує, що залучення в бізнес-транзакції пов'язаних сторін підвищує ризики істотінного викривлення фінансової звітності.
Відповідно, тепер стандарт вимагає від аудиторів ретельніше розглядати як взаємини аудируемой компанії з пов'язаними сторонами взагалі, так і окремі транзакції компанії з пов'язаними сторонами зокрема. Аудитор повинен отримати розуміння системи внутрішнього контролю, що відноситься до пов'язаним сторонам (МСА 550, 14), і включити питання про взаємини з пов'язаними сторонами в обговорення можливого шахрайства (МСА 550,12). За відсутності відповідної системи внутрішнього контролю аудитор повинен інформувати про це особи, наділені керівними повноваженнями (МСА 550, 27).
Крім того, аудитор повинен ставити під сумнів будь-які твердження керівництва компанії про те, що взаємини з пов'язаними сторонам...
