дображають у балансі організації в даний момент часу.
Відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Фактичними витратами на придбання цінних паперів можуть бути: суми, що сплачуються згідно з договором продавцю; суми, що сплачуються спеціалізованим організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням цінних паперів; винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, за участю яких придбані цінні папери; витрати по сплаті відсотків за позиковими коштами, використовуваним на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку; інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням цінних паперів.
Для попереднього обліку фактичних витрат з придбання цінних паперів організації використовують рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок «Вкладення в цінні папери».
Вкладення організації в акції інших організацій, що котируються на фондовій біржі, котирування яких регулярно публікується, при складанні бухгалтерського балансу відображаються на кінець звітного року за ринковою вартістю, якщо остання нижче вартості, прийнятої до бухгалтерського обліку. На зазначену різницю проводиться освіта в кінці звітного року резерву під знецінення вкладень у цінні папери за рахунок фінансових результатів організації.
Створення зазначеного резерву відображається за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» і кредитом рахунку 82 «Оціночні резерви», субрахунок «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери». Величина резерву визначається окремо по кожному виду цінних паперів, що котируються на біржі або на спеціальних аукціонах, котирування яких регулярно публікується.
При підвищенні на кінець звітного періоду ринкової вартості цінних паперів, за якими раніше були створені відповідні резерви, провадяться записи за дебетом рахунка 82 «Оціночні резерви» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибутки та збитки». Аналогічний запис робиться при списанні з балансу цінних паперів, за якими раніше були створені відповідні резерви. Аналітичний облік по субрахунку «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери» ведеться за кожного цінного папері.
Якщо до кінця року, наступного за роком створення резерву під знецінення вкладень у цінні папери, цей резерв в якійсь частині не буде використаний, то невитрачені суми приєднуються при складанні бухгалтерського балансу на кінець року до фінансових результатів організації зВідповідність року.
Цінні папери числяться в організації до моменту прийняття рішення по їх реалізації. Бухгалтерський облік продажу цінних паперів здійснюється з використанням рахунку 91 «Інші доходи». Виручка від реалізації цінних паперів відображається по кредиту рахунку 91 «Інші доходи» у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів і розрахунків. Одночасно балансова вартість продаваних цінних паперів, збільшена на суму комісійних винагород посередникам, витрат на перереєстрацію та ін, списується з кредиту рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи»., 58 «Короткострокові фінансові вкладення», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в дебет рахунку 91. Фінансовий результат від реалізації цінних паперів списується на рахунок 99 «Прибутки та збитк...
