и»: прибуток (дебет рахунку 91 «Інші доходи», кредит рахунку 99 «Прибутки та збитки») або збиток (дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки », кредит рахунку 91« Інші доходи »).
Для правильного списання собівартості цінних паперів і виявлення фінансового результату при їх реалізації (у разі придбання цінних паперів одного виду та одного емітента або партіями за різними цінами), згідно прийнятій обліковій політиці, організації можуть застосовувати один із трьох методів:
Метод середньої ціни - це метод, при якому облікова вартість продаваних цінних паперів визначається шляхом множення кількості реалізованих цінних паперів на середню облікову вартість одного цінного паперу даного виду. Остання розраховується шляхом ділення облікової вартості цінних паперів даного виду на їх кількість;
При застосуванні способу оцінки за первісною вартістю кожної одиниці фінансових вкладень аналітичний облік повинен забезпечити можливість отримання інформації про вартість придбання кожної одиниці фінансових вкладень. Застосування способу середньої первісної вартості передбачає розрахунок середньої вартості, що припадає на одну одиницю вибувають фінансових вкладень. Розрахунок середньої первісної вартості проводиться по кожному виду фінансових вкладень.
Метод ФІФО (перший - на прихід, перший - на продаж) - це метод, при якому облікова вартість продаваних цінних паперів визначається з урахуванням їх вартості в послідовності надходження на баланс з урахуванням вартості цінних паперів на початок звітного періоду;
При викупі організаціями власних акцій у акціонерів слід мати на увазі, що якщо ціна викупу відрізняється від облікової (номінальною) ціни викуповуються акцій, то виникає різниця в бухгалтерському обліку відображається на рахунку 99 «Прибутки та збитки» ( при ціні викупу нижче номіналу) або на рахунках обліку власних джерел (при ціні викупу вище номінальної вартості) одночасно з прийняттям організацією до бухгалтерського обліку на рахунку 50 «Грошові документи» викуплених акцій.
Прибуток (збитки) від реалізації цінних паперів, ф'ючерсних і опціонних контрактів визначається як різниця між ціною реалізації і ціною придбання з урахуванням оплати послуг з їх придбання та реалізації.
По акціях і облігаціях, що звертається на організованому ринку цінних паперів, збитки від їх реалізації (вибуття) за ціною не нижче встановленої граничної межі коливань ринкової ціни можуть бути віднесені на зменшення доходів від реалізації (вибуття) даної категорії цінних паперів, які з метою оподаткування можуть підрозділятися на: акції акціонерних товариств; облігації підприємств і організацій; процентні державні облігації Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації та облігації органів місцевого самоврядування; безвідсоткові державні облігації Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації та облігації органів місцевого самоврядування.
2. Бухгалтерський облік фінансових вкладень
.1 Облік вкладів до статутних капіталів інших організацій
Вклади в статутні капітали інших організацій враховують на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 1 «Паї й акції».
Вклади можуть бути внесені в грошовій формі або у вигляді майна. Передане майно оцінюється за...
