>. Цінності та документи, відображені в обліку за балансовими рахунками, по позабалансових рахунках не відбиваються, крім окремих випадків, передбачених Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях і нормативними актами Банку Росії.
. На кожного працівника бухгалтерії банку покладається відповідальність за вчинення облікових операцій. Порядок здійснення операцій деякими працівниками визначає керівництво кредитної організації. У той же час окремі операції не можуть вчинятися одноосібно обліковими працівником, а повинні проводитися з обліку з додатковою підписом контролюючого працівника.
. Кредитна організація повинна складати зведений баланс і звітність в цілому по організації. Первинні баланси (головного офісу і кожної філії) складаються в рублях і копійках, зведені (консолідовані) - в одиницях, зазначених для складання та подання звітності.
. Всі скоєні за робочий день операції відображаються в щоденному балансі кредитної організації (її філії).
Перелік операцій кредитних організацій, що підлягають додатковому контролю, наведений у Додатку 5 до Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, затверджених Положенням ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П [10].
Глава 2. Облікова політика кредитної організації та принципи її формування
.1 Поняття облікової політики кредитної організації
Важлива роль в організації бухгалтерського обліку в кредитних організаціях належить грамотно сформованої облікову політику банку.
Під облікової політикою кредитної організації розуміється прийнята нею сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності.
До способів ведення бухгалтерського обліку належать способи групування та оцінки фактів фінансової та господарської діяльності, погашення вартості активів, організації документообігу, інвентаризації, способи застосування рахунків бухгалтерського обліку, системи регістрів бухгалтерського обліку, обробки інформації та інші відповідні способи і прийоми.
При формуванні облікової політики кредитної організації по конкретному напрямку ведення та організації бухгалтерського обліку здійснюється вибір одного способу з декількох, що допускаються законодавством і нормативними актами Банку Росії з бухгалтерського обліку. Якщо з конкретного питання у нормативних документах не встановлено способи ведення бухгалтерського обліку, то при формуванні облікової політики здійснюється розробка кредитної організацією соо?? Ветствующего способу виходячи з Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, нормативних актів Банку Росії, а також звичаїв ділового обороту і банківської практики [15].
Облікова політика кредитної організації розробляється головним бухгалтером банку відповідно до Положення ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П та іншими нормативними актами Банку Росії і затверджується керівником банку.
В обліковій політиці банку підлягають обов'язковому розкриттю та утвердження:
робочий План рахунків бухгалтерського обліку в кредитній організації та її підрозділах, заснований на затвердженому...
