Принцип непорушності вхідного балансу - мається на увазі відповідність (рівність) врахованих залишків на початок поточного звітного періоду залишкам на кінець попереднього звітного періоду.
Принцип пріоритету змісту над формою - вимагає показувати операції перш за все відповідно до їх економічного змісту, а не з їх юридичною формою.
Принцип нарощування доходів і витрат наказує враховувати доходи і витрати по мірі їх фактичного формування незалежно від часу надходження коштів або здійснення платежів; доходи і витрати, нараховані, але не отримані або не виплачені до кінця звітного періоду, або ті, за якими розрахунок переноситься на майбутні періоди, повинні бути відображені у звітному періоді.
Принцип відкритості обліку вимагає, щоб звіти були достовірними, досить докладними і зрозумілими інформованому користувачеві (щоб не було двозначності в оцінці позиції банку) і містили пояснення найбільш важливих показників.
Принцип консолідації передбачає, що звітність складається в цілому по банку з урахуванням його дочірніх і спільних організацій (за винятком взаємних платежів і вкладень) [12].
На думку ЦБ, зазначені принципи повною мірою враховані у чинному Плані рахунків і правилах його застосування. Однак на практиці їх реалізація та відображення в обліку конкретних ситуацій пов'язані зі значними труднощами.
До ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях висуваються такі вимоги.
. Бухгалтерський облік здійснюваних операцій за рахунками клієнтів, майна, вимог, зобов'язань, господарських та інших операцій кредитних організацій ведеться у валюті Російської Федерації - у рублях.
. Облік майна інших юридичних осіб, що знаходиться у кредитної організації, здійснюється відокремлено від матеріальних цінностей, що належать їй на праві власності.
. Бухгалтерський облік ведеться кредитною організацією безперервно з моменту її реєстрації як юридичної особи до реорганізації або ліквідації в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.
. Кредитна організація веде бухгалтерський облік майна; банківських, господарських та інших операцій шляхом подвійного запису на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку, включених до робочого План рахунків бухгалтерського обліку.
. Дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам і залишкам по рахунках синтетичного обліку.
. Всі операції і результати інвентаризації повинні своєчасно відображатися на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень.
. У бухгалтерському обліку кредитних організацій поточні внутрішньобанківські операції та операції з обліку витрат капітального характеру враховуються окремо.
. Активи і пасиви обліковуються за їх первісною вартістю на момент придбання або виникнення. Первісна вартість не змінюється до моменту їх списання, реалізації або викупу, якщо інше не передбачено законодавством РФ і нормативними актами Банку Росії. Однак активи та зобов'язання в іноземній валюті, дорогоцінні метали та природні дорогоцінні камені повинні переоцінюватися у міру зміни валютного курсу і ціни металу відповідно до нормативними актами Банку Росії.
