ня. Вони мають двоїстий характер, так як включаються до собівартість продукції (робіт, послуг) та у складі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) повертаються на розрахунковий рахунок підприємства. Утворюють цільової джерело фінансування оновлення обладнання та інших основних засобів. (У зарубіжних джерелах називають В«фінансування за рахунок списанняВ»). Але так як виробничі фонди змінюються рідше одного фінансового року, то у підприємства з'являється можливість тимчасово використовувати ця кошти на інші цілі, наприклад, поповнення оборотних коштів. (Така ситуація дуже поширена в практиці російських підприємств внаслідок численних випадків затримки погашення дебіторської заборгованості.) Існуюча небезпеку такої поведінки підприємства: до певного моменту за даними бухгалтерського балансу накопичений значний амортизаційний фонд, фактично гроші витрачені на оборотні кошти, отже, не можуть бути спрямовані на цілі реінвестування.
3. Нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток (включає в себе нерозподілений прибуток/збиток минулих років, нерозподілений прибуток/збиток звітного року).
Нерозподілений прибуток минулих років - це залишок прибутку, який опинився в розпорядженні підприємства за результатами роботи за минулий рік. Відповідно до нових нормативними документами з бухгалтерського обліку та звітності залишки спеціальних фондів (фондів накопичення і споживання), утворених відповідно до установчих документів та прийнятої облікової політикою, по результатами роботи за рік окремо не відображаються. Нерозподілений прибуток минулих років можна використовувати на такі цілі: збільшення статутного капіталу, поповнення резервного капіталу, збільшення фондів спеціального призначення, утворених відповідно до установчих документів, на виплату доходів засновникам. Списання збитку минулих років здійснюється шляхом направлення на його погашення прибутку звітного року, коштів резервного капіталу, цільових внесків засновників. За статтею В«Нерозподілений прибуток звітного року "показується її сума як різниця між прибутком від звичайної діяльності і сальдо надзвичайних доходів і витрат (за формою № 2). У бухгалтерському балансі (форма № 1) нерозподілений прибуток звітного року являє собою різницю між кінцевим фінансовим результатом і належної до сплати сумою податків та інших обов'язкових платежів (включаючи санкції за недотримання правил оподаткування) за рахунок прибутку. Чинне законодавство надає право господарюючим суб'єктам оперативно маневрувати надходить у їх розпорядження чистим прибутком. Відповідні розшифровки, що характеризують використання чистого прибутку, наводяться в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки.
Таким чином, нерозподілений прибуток минулих років і поточного року є джерелом фінансування капіталовкладень в основні засоби і джерелом поповнення оборотних коштів підприємства.
2. Фінансування за рахунок позикових коштів
1) Кредити комерційних банків російських і іноземних (насамперед ЄБРР); умови і терміни надання кредиту, ціна кредитних ресурсів чітко обумовлюються у кредитному договорі. Необхідно згадати види кредитів (Контокорентний, строковий і т.д.) і їх особливості. Етапи залучення банківського кредиту:
а) визначення цілей використання залученого банківського кредиту (розрахунки, економічне обгрунтування);
б) оцінка співвідношення між короткостроковими та довгостроковими кредитом, оцінка альтернативних форм позикового капіталу (комерційний кредит, облігаційна позика);
в) вибір комерційного банку - потенційного кредитора (склад засновників, політика банку на ринку позичкового капіталу, розмір власного капіталу, фінансова стійкість, якість і різноманітність надають банком послуг, зіставлення умов можливого залучення окремих видів кредитів у різних банків).
За термінами банківський кредит може бути:
- довгостроковим (призначено фінансування необоротних активів);
- короткостроковим (призначений, як правило, для фінансування оборотних активів).
Банківське кредитування може здійснюватися в різних формах: строковий кредит, контокорентний кредит, онкольний кредит, обліковий кредит і ін
Терміновий кредит полягає в перерахуванні банком на розрахунковий рахунок позичальника обумовленої в кредитному договорі суми.
Контокорентний кредит передбачає ведення банком поточного рахунку клієнта з оплатою надійшли розрахункових документів і обчисленням виручки. Якщо коштів клієнта виявляється недостатньо для погашення зобов'язань, банк кредитує його в межах встановленої в кредитному договорі суми, тобто контокоррент може мати та дебетові і кредитове сальдо. У тому випадку, якщо банк кредитує клієнта, він стягує з нього відсотки на свою користь, якщо клієнт є кредитором банку до останній нараховує відсоток на депозит на користь клієнта.
Онкольний кредит є різновидом контокоренту і...
