начено пунктом 5 статті 272 НК РФ. Організації, застосовують касовий метод , визнають витрати на ремонт основних засобів тільки після їх фактичної оплати. На це вказує стаття 273 НК РФ. Але в кожному разі, в аналітичному обліку платник податків формує суму витрат на ремонт основних засобів з урахуванням угруповання всіх здійснених витрат, включаючи вартість запасних частин і витратних матеріалів використовуваних для ремонту, витрат на оплату праці працівників, здійснюють ремонт, та інших витрат, пов'язаних з веденням зазначеного ремонту власними силами, а також з урахуванням витрат на оплату робіт, виконаних сторонніми силами. Крім того, відповідно до пункту 3 статті 324 НК РФ, якщо організація здійснює види діяльності, щодо яких відповідно до статті 274 НК РФ окремо обчислюється податкова база з податку на прибуток , то аналітичний облік витрат на ремонт основних засобів для цілей оподаткування доведеться вести за видами виробництва і за видами діяльності. p> Організація, що утворює резерв майбутніх витрат на ремонт, розраховує відрахування в такий резерв виходячи з сукупної вартості основних засобів розрахованої відповідно до порядку, встановленими п. 2 ст. 324 НК РФ, і нормативів відрахувань, що затверджуються платником податку самостійно в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Сукупна вартість основних засобів визначається як сума первісної вартості всіх амортизованих основних засобів, введених в експлуатацію за Станом на початок податкового періоду, в якому утворюється резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів. Для розрахунку сукупної вартості амортизованих основних засобів, введених в експлуатацію до набрання чинності глави 25 НК РФ, приймається відновна вартість, визначена відповідно до п. 1 ст. 257 НК РФ. p> При визначенні нормативів відрахувань у резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів платник податку зобов'язаний визначити граничну суму відрахувань у резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів, виходячи з періодичності здійснення ремонту об'єкта основних засобів, частоти заміни елементів основних засобів (зокрема, вузлів, деталей, конструкцій) та кошторисної вартості зазначеного ремонту. При цьому гранична сума резерву майбутніх витрат на зазначений ремонт, не може перевищувати середню величину фактичних витрат на ремонт, що склалася за останні три роки. Якщо платник податків здійснює накопичення коштів для проведення особливо складних і дорогих видів капітального ремонту основних коштів протягом більше одного податкового періоду, то граничний розмір відрахувань у резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів може бути збільшений на суму відрахувань на фінансування зазначеного ремонту, що припадає на відповідний податковий період відповідно до графіком проведення зазначених видів ремонту, за умови, що у попередніх податкових періодах зазначені або аналогічні ремонт не здійснювалися.
Відрахування в резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів у протягом податкового перiоду списуються на витрати рівними частками на останній день відповідного звітного (податкового) періоду.
У разі якщо платник податків створює резерв майбутніх витрат на ремонт основних засобів, сума фактично здійснених витрат на проведення ремонту списується за рахунок коштів зазначеного резерву.
У разі якщо сума фактично здійснених витрат на ремонт основних засобів у звітному (податковому) періоді перевищує суму створеного резерву майбутніх витрат на ремонт основних засобів, залишок витрат для цілей оподаткування включається до складу інших витрат на дату закінчення податкового періоду.
Якщо на кінець податкового періоду залишок коштів резерву майбутніх витрат на ремонт основних засобів перевищує суму фактично здійснених у поточному податковому періоді витрат на ремонт основних засобів, то сума такого перевищення на останню дату поточного податкового періоду для цілей оподаткування включається до складу доходів платника податків.
Якщо відповідно до облікової політики для цілей оподаткування і на підставі графіка проведення капітального ремонту основних засобів платник податків здійснює накопичення коштів для фінансування зазначеного ремонту протягом більше одного податкового періоду, то на кінець поточного податкового періоду залишок таких коштів не підлягає включенню до складу доходів для цілей оподаткування.
Резерв по сумнівних боргах.
У бухгалтерському обліку резерв по сумнівних боргами формується відповідно до п. 70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російської Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н. Формування такого резерву для цілей обчислення податку на прибуток регламентується ст. 266 НК РФ. Резерв по сумнівних боргах можуть створювати тільки організації, які застосовують метод нарахування. Це положення закріплено в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Резерв може формуватися за будь НЕ погашеної у вс...
