зкрадання, помилки, невідповідності встановленому порядку) у сфері розрахунків з підзвітними особами можуть бути класифіковані наступним чином:
1. Порушення порядку видачі підзвітних сум: .1) Відсутня наказ керівника, який встановлює порядок видачі працівникам підзвітним коштів, 2). У наказі про порядок видачі підзвітних коштів встановлено коло осіб, які мають право на отримання грошей під звіт, або не вказані розміри підзвітних сум, а також терміни їх повернення; 3) Видача грошових коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким відповідно до наказу керівника підприємства можуть бути видані гроші і господарсько-операційні витрати; 4) Видача грошових сум з каси під звіт особам, які не є працівниками підприємства; 5) Видача грошей під звіт особам, не розрахувалися за раніше виданими авансами; 6) Списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства; 7) Невідповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям, на які вони були видані; 8) Допускається передача отриманих під звіт готівкових грошей одним працівником іншому;
2. Порушення під час оформлення відрядних витрат: 1) Відсутність наказів (розпоряджень) про направлення працівників у відрядження; 2) Відсутність відрядних посвідчень з позначкою на місці перебування у відрядженні, 3) Недотримання встановлених норм відрядних витрат; 4) Відсутність наказів (розпоряджень) про оплату добових понад встановлених норм; 5) Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм;
3. Порушення порядку оподаткування при оформленні витрат на відрядження: 1). Порушення порядку утримання прибуткового податку та нарахування фондів соціального страхування і забезпечення з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм; 2) Некоректне виділення податку додаткової вартості в сумах витрат на відрядження;
4. Порушення на придбання матеріальних цінностей, оплаті робіт, послуг підзвітними особами: 1) Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торговельній мережі, 2) Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, набутий через підзвітних осіб у виготовлювачів, в оптовій торгівлі;
5. Порушення порядку обліку представницьких витрат: 1) Невідповідність фактичного розміру представницький витрат затвердженим кошторисом (або її відсутність), 2) Відсутність обліку представницький витрат у межах і понад норм;
6. Порушення порядку ведення синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами: 1) Некоректне складання бухгалтерських проводок за операціями розрахунків з підзвітними особами; 2) Неправильне виведення залишків на кінець звітного періоду; 3) Журнал-ордер № 7 ведеться по кожному підзвітній особі і виданої сумі одночасно; 4) Невідповідність записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7 або інших регістрах;
7. Порушення у вигляді і реквізитах первинних документів
Порушення, пов'язані з недотриманням порядку видачі грошей під звіт виникають унаслідок недотримання основних принципів, встановлених пунктом 11 Порядку ведення касових операцій. У відповідність з яким, видача готівки під звіт повинна здійснюватися на підставі наказу керівника організації, в якому повинен бути зафіксований коло осіб, які мають право на отримання підзвітних сум, вказані розміри підзвітних сум і терміни, на які вони видані. Забороняється видача готівки під звіт працівникові, не відзвітував за раніше отриманими підзвітним засобам, а також не допускається передача виданих під звіт грошей одним працівником іншому.
Порушення, пов'язані з неправильним оформленням авансових звітів, які виражаються в тому, що до авансових звітам не додаються або додаються не мають всіх обов'язкових реквізитів первинні виправдувальні документи, підтверджують зроблені за рахунок підзвітних сум витрати.
Первинними виправдувальними документами, що підтверджують витрачання підзвітні коштів, є товарні чеки (накладні), касові чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів, акти виконаних робіт, наданих послуг, рахунки, рахунки-фактури, проїзні документи, акти закупівлі матеріальних цінностей у фізичних осіб.
При цьому пунктом 2 статті 9 Федерального закону В«Про бухгалтерський облікВ» встановлено, що первинні документи ухвалюються для відбиття наявних у них даних у бухгалтерському обліку, якщо містять реквізити, що дають повну інформацію про господарську операцію. До обов'язкових для первинних бухгалтерських документів реквізитів відносяться: найменування документа, дата складання документа; найменування організації, що склала документ; зміст господарської операції; грошові і натуральні вимірювачі господарської операції; найменування посад відповідальних осіб та їх підписи, завірені печаткою організації, що продала матеріальні цінності, надані послуги, виконала р...
