право, затвердженим керівником підприємства.
Процедура 1.1.2 - перевірка отримання підзвітних сум коштів особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами.
Процедура 1.1.3. - Перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям куди вони видані.
Процедура 1.1.4. - Наявність підзвітних осіб у штаті підприємства.
Процедура 1.1.5. - Перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства. У випадках, коли рішенням керівника підприємства сума, видана під звіт, що не повернуто і списується за рахунок чистого прибутку, аудитору необхідно упевнитися в тому, що, по-перше, рішення про списання дійсно існує, по-друге, що з підзвітних сум утриманий прибутковий податок, а також нараховані всі соц. фонди.
Процедура 2.1.1 - перевірка повноти виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансових звітів.
Процедура 2.1.2. - Перевірка наявності наказів про направлення працівників у відрядження.
Процедура 2.1.3 - перевірка правильності відшкодування витрат на відрядження. Норми відшкодування витрат на відрядження визначаються у відповідність з нормативними документами, чинними на період дії відрядження:
Процедура 2.1.4. - Перевірка правильності ведення обліку витрат на відрядження в межах і понад норм.
Процедура 2.2.1 - перевірка утримання прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад установлених норм. p> Процедура 3.1.1 - перевірка правильності відображення в обліку ПДВ по придбаними підзвітною особами матеріальним цінностям. ПДВ виділяється і відноситься на рахунок 19 лише при купівлі ТМЦ у організацій оптової торгівлі за наявності прибуткового касового ордера, накладної та рахунку-фактури з виділеної окремим рядком ПДВ При купівлі ТМЦ у роздрібній торговельній мережі суми ПДВ не виділяються і відносяться на собівартість разом з їх вартістю.
Процедура 4.1.1 - перевірка відповідності фактичних розмірів представницьких витрат кошторисам. Представницькі витрати - це витрати підприємства з прийому та обслуговування представників інших підприємств, організацій та установ (включаючи іноземних), прибулих для переговорів з метою встановлення та підтримання взаємовигідного співробітництва, а також учасників, які прибули на засідання ради (правління) підприємства і ревізійної комісії. До представницьких витрат відносяться витрати, пов'язані з проведенням офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу) представників (учасників), їх транспортним забезпеченням, відвіданням культурно видовищних заходів, буфетним обслуговуванням під час переговорів і заходів культурної програми, оплатою послуг перекладачів, які не перебувають у штаті підприємства.
Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) провадиться в межах кошторисів, затверджених керівником підприємства, які не повинні перевищувати нормативно затверджених норм, і тільки за наявності виправдувальних первинних документів, в яких повинні бути зазначені дата, місце, програма проведення ділової зустрічі (прийому), список запрошених з обох сторін.
Процедура 4.1.2 - перевірка правильності ведення аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад норм.
Процедура 5.1.1 - перевірка правильності виведення залишків на кінець звітного періоду за розрахунками з підзвітними лицами. Заборгованість підзвітних осіб підприємству і підприємства підзвітним особам повинна бути показана в регістрах обліку розгорнуто.
Процедура 6.1.1 - перевірка відповідності записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7.
Перевірка документів за розрахунками з підзвітними особами за формою здійснюється аудитором з використанням спеціальної картки, наведеної в Додатку 2.
При тестуванні документів на наявність помилок аудитору досить виявити п'ять однакових порушень, щоб зробити висновок про значне поширення даної помилки. Подальший пошук таких невідповідностей можна опустити. p>В
Для перевірки правильності відображення операцій за розрахунками з підзвітними особами аудитор контролює арифметичну точність і відстежує взаємопов'язування даних аналітичного і синтетичного обліку. Схема такого аналізу наведена на рис 1
Рис. 1 Схема перевірки взаємоув'язки аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами (15)
При перевірці розрахунків з змісту аудитору слід такі ключові моменти.
1. Відповідність дат і сум, зазначених у документах відносяться до однієї відрядженні або одному авансового звіту. p> 2. Відповідність наданих документів правилам оформлення, встановлених діючими законодавчими актами. p> 3. Правильність віднесення перевіряються сум на бухгалтерські рахунки.
2.2 Типові порушення при здійсненні розрахунків з підзвітними особами
Основні порушення (зловживання, ро...
