траєкторії обсягу продажів відповідно до прогнозу, зробленим методом k.
Таким чином, методика складання бюджету продажів в ТОВ «Газпром переробка» передбачає застосування різних методів планування, які дозволяють сформулювати загальний, так званий консенсус-прогноз, на основі якісного аналізу раніше розроблених прогнозів.
Наступним етапом процесу бюджетування є складання бюджету закупівель і запасів. Складання бюджету закупівель і запасів починається зі збору необхідних даних. До таких належать:
Обсяги реалізації
Закупівельні ціни на період
Ставки ПДВ
Норми запасів товарів і матеріалів (%)
План витрати матеріалів (од.)
Відсоток оплати поставки поточного періоду в цьому ж періоді
Вартість поставки за період
Оплата поставок попереднього періоду (%)
Заборгованість до погашення в поточному періоді (%)
Порядок складання бюджету дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ «Газпром переробка» наступний:
. Головний бухгалтер на основі даних договорів про продажі, облікових відомостей розрахунків за договорами, бюджету продажів розраховує коефіцієнти інкасації. Коефіцієнт інкасації даного періоду - частка оплати раніше відвантаженої продукції в поточний період. Коефіцієнти інкасації відображають темпи погашення дебіторської заборгованості в поточний період часу. Наприклад, на протязі місяця, в якому відбулося відвантаження продукції, оплачено 60% загальної суми, а за наступний місяць - 30%. Це означає, що коефіцієнт інкасації першого місяця дорівнює 0,6, а другого - 0,3. Далі на підставі коефіцієнтів інкасації та бюджету продажів формується план погашення дебіторської заборгованості.
. Далі на основі бюджету закупівель складається графік оплати по закупівлях. Наступним етапом бюджетування є бюджет руху грошових коштів. Даний етап ставить перед собою дві мети: показується кінцеве сальдо на рахунку грошових коштів, який необхідно для складання прогнозного бухгалтерського балансу; виявляються періоди надлишку або нестачі грошових коштів.
Для формування прогнозу руху грошових коштів надзвичайно важливі дані про різницю між часом відвантаження і часом оплати продукції, питомі ваги поставок продукції за передоплату, поставок по взаємозаліках. Крім того, необхідно враховувати політику платежів і виплат самого господарюючого суб'єкта з придбання матеріальних цінностей, оплати праці та інших витрат.
На основі інформації прогнозу руху грошових коштів складаються більш детальні графіки платежів і надходжень на кожен період, що входить до термін дії бюджету (тиждень, місяць, квартал і т. д.)
Розробка проектного бухгалтерського балансу і прогнозу фінансового положення господарюючого суб'єкта.
Надання бюджету на затвердження керівництву господарюючого суб'єкта. Подальший контроль, аналіз та корегування бюджету відповідно до зміненими умовами.
На практиці часто трапляється ситуація, коли відбувається затримка платежів за відвантаженупродукцію або відбувається взаємозалік зустрічних платежів. У такій ситуації фактична дохідна частина бюджету скорочується і з метою ліквідації дефіциту бюджету виникає необхідність оперативного перегляду (коригування) бюджету.
Рекомендується використовувати підхід до перегляду видатків бюджету, який буде заснований на виробленої системі пріоритетів фінансування (оплати) поточних витрат підприємства.
Як пр...
