Кредити, не погашені позичальниками в строк обліковуються окремо від поточної позичкової заборгованості.
Прострочена заборгованість за кредитами, виданими в рублях і іноземній валюті враховується на балансових рахунках з обліку:
кредитів, непогашених вчасно (рахунок №458). Облік за рахунками другого порядку ведеться за групами позичальників;
прострочених кредитів, наданих іншим банкам (рахунок №324);
Облік нарахованих, але не отриманих у строк (прострочених) відсотків за кредитами, ведеться на окремих особових рахунках балансових рахунків:
по пасиву - рах. №61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях»;
по активу - на рахунках №459 «Відсотки за кредити, що не сплачені в строк», №325 «Прострочені відсотки за наданими міжбанківськими кредитами».
Облік простроченої заборгованості за основним боргом ведеться на окремих особових рахунках балансового рахунку №458 з обліку прострочених кредитів.
Облік прострочених відсотків за кредити ведеться на рахунках балансового рахунку №459 з обліку прострочених відсотків за кредити, а по міжбанку на рахунку №325, у разі, якщо кредит відноситься до першої групи ризику. За другий і більш високим груп ризику облік прострочених відсотків ведеться на позабалансових рахунках.
Схема відображення у бухгалтерському обліку даних операцій виглядає наступним чином:
Дебет рах. №458
Кредит рах. з обліку заборгованості за кредитом на суму основного боргу
Дебет рах. №459
Кредит рах. №61301 на суму нарахованих відсотків
Нарахування відсотків за виданим, але неповерненому кредитом здійснюється у строки та порядку, передбаченому кредитним договором.
Облік простроченої позичкової заборгованості банків по основному боргу ведеться на окремих особових рахунках балансового рахунку №324 з обліку прострочених кредитів, наданих іншим банкам. Облік прострочених відсотків за міжбанківськими кредитами ведеться на рахунках балансового рахунку №325 з обліку прострочених відсотків за міжбанківськими кредитами.
Принципова схема відображення у бухгалтерському обліку даних операцій виглядає наступним чином:
Дебет рах. №324
Кредит рах. №320 (321,322,323) на суму основного боргу
Дебет рах. №325
Кредит рах. №61301 на суму нарахованих відсотків
При надходженні коштів та документа по сплаті відсотків та/або основного боргу, сума проводиться за дебетом кореспондентського рахунку і відноситься в кредит рахунку за обліку прострочених відсотків за кредитами та/або прострочених кредитів. Одночасно проводиться списання нарахованих відсотків за дебетом рахунка «Доходи майбутніх періодів» і зарахування на відповідний особовий рахунок балансового рахунку з обліку доходів (рахунок №70101 «Відсотки, отримані за надані кредити»).
Дебет рах. №30102
Кредит рах. №459 (325) на суму відсотків
Дебет рах. №61301
Кредит рах. №70101 на суму відсотків
Дебет рах. №30102
Кредит рах. №458 (324) на суму погашення основного боргу
До зарахування сум сплачених відсотків на рахунок доходів сума нарахованих відсотків на дохід банку не включається:
Нараховані, але не отримані відсотки, не віднесені на доходи банку, сторнуються в Дебет рахунку +61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях» і в Кредит рахунків з обліку прострочених відсотків. Одночасно відбувається облік відсоткової заборгованості на позабалансових рахунках:
Дебет рах. №91604 (+91603 по МБК)
Кредит рах. №99999
Таблиця 1.2. Структура кредитів за секторами вкладень (%)
Група заемщіков2009 г.2010 г.ОтклоненіеТемп ростаСсуди юридичних ліц75,672,2-3,469,2Ссуди фізичних ліц4,82,2-2,632,8Межфіліальние кредіти19,625,6 + 6,094,5
Більша частина кредитного портфеля припадає на позики, видані юридичним особам. У 2010 році позики юридичних осіб склало 72,2%, а в 2009 році - 75,6%. Темп зростання склав 69,2%. Досить висока в 2010 році частка межфіліальних кредитів, рівень їх зріс на 6%. Значно зменшення по позиках, виданих фізичним особам як в абсолютному, так і у відсотковому відношенні. Темп зростання їх до попереднього року складає всього 32,8%.
Таблиця 1.3. Структура кредитів за терміновості вкладень (%)
