у заборгованість по соціальному страхуванню і обеспеченію69517 862 172 180Начіслени допомоги працівникам предпріятія69701 536510 025Проізведени нарахування до Фонду 20, 23, 26, 296 910 214 259 993Удержани пенсійні відрахування із заробітної плати работніков7069226 717 883Начіслени пені по недоплаті до фонд90691 316403
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Щ.
Облік розрахунків з фондом соціального захисту населення ведеться на рахунку 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення raquo ;. Облік ведеться в журналі-ордері, формованому автоматично.
1.2.3 Облік розрахунків з податків і зборів
Порядок нарахування і сплати податків регулюється Податковим кодексом Республіки Білорусь.
Розглянемо податки, сплачувані безпосередньо ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" .
Податок на прибуток. Ставка податку 18%. Звіт до податкової інспекції подається щоквартально.
Порядок розрахунку оподатковуваного прибутку дещо відрізняється від порядку формування прибутку звітного року в бухгалтерському обліку. Зокрема, немає окремого формування прибутку за видами діяльності. Виручка включає в себе і виручку від реалізації продукції, і доходи від реалізації майнових прав. Аналогічно і витрати по виробництву і реалізації ширше просто собівартості реалізованої продукції. Однак, для цілей податку на прибуток продовжує використовуватися поняття внереальзаціонних доходів і витрат, які в бухгалтерському обліку відсутні, і частково представлені доходами і витратами по поточній діяльності, частково іншими доходами та витратами. У цьому зв'язку й існує поняття податкового обліку, який передбачає складання частині розрахунків, з тим, щоб за даними бухгалтерського обліку вивести суму оподатковуваного прибутку.
ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" має пільгу з податку на прибуток в частині звільнення від податку реалізації продукції рослинництва. Сума пільги з прибутку за 9 місяців 2014 склала 10630138665 руб.
Оподатковуваний прибуток склав 72431856074 руб., пільгується сума 59056325915 руб., звідси оподатковувана база 13375530159 руб., сума до виплати 2407595429 руб. (13375530159 * 0,18) (додаток Щ).
Сума податку на прибуток зменшує суму прибутку поточного року підприємства, відноситься в дебет рахунку 99 Прибутки/збитки .
ПДВ. ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" застосовує 4 ставки: 20% і 10%, без ПДВ і розрахункової ставки для роздробу. Відповідно облік виручки організується у межах застосовуваних ставок податку.
При розрахунку ПДВ застосовується залікова система розрахунку податку. Суть її зводиться до того, що сума нарахованого податку зменшується на суму вхідного податку, тобто того податку, який був закладений у вартість товарів, сировини, робіт і послуг, спожитих підприємством. ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" представляє декларацію щомісяця.
Наприклад, у вересні 2014 року ПДВ (наростаючим підсумком) нарахований на суму 22963951531 руб., розмір податкових відрахувань склав 16798894432 руб., відповідно до виплати 6165057099 руб. (додаток Е).
ПДВ відображається у складі поточних витрат підприємства на окремому субрахунку до рахунку 90 субрахунок 3 ПДВ .
Екологічний податок. ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" здійснює викиди шкідливих речовин 3 класів небезпеки. Кожен клас небезпеки має свою ставку.
Наприклад, викиди 4 класу небезпеки в 3 кварталі 2014 року склали 3,501т, наростаючим підсумком з початку року 7,0 т (актуально у зв'язку з річним нормативом викидів, його перевищення істотно збільшує ставку податку). Ставка податку 857570 руб. за 1т, звідси до нарахування 3002996 руб. (додаток Ю).
Аналогічно, але в самостійній декларації проводиться розрахунок податку за зберігання безпечних відходів.
Екологічний податок в межах встановленого нормативу включається в собівартість продукції і відображається за дебетом рахунка 26 Загальногосподарські витрати .
Податок на видобуток природних ресурсів. ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" здійснює сплату податку за видобуток підземних вод. Річний ліміт складає 591 000 куб. М. З початку року видобуто 305 302 куб. М., В т. Ч. За 3 квартал 177857 куб. М., тобто ліміт не перевищено, застосовується звичайна ставка податку. Звідси, сума податку 710348 тис. руб. (177 857 * 0,004) (додаток Я).
Зазначений податок в межах встановленого нормативу включається в собівартість продукції і відображається за дебетом рахунка 26 Загальногосподарські витрати .
У ході проходження пр...
