я фактичних показників від даних бухгалтерського обліку, оформляється відомість розбіжностей за результатами інвентаризації. Відомість розбіжностей за результатами інвентаризації є підставою для складання акту про результати інвентаризації.
Інвентаризація каси передбачає:
- контроль за повнотою і своєчасністю оприбуткування коштів, що надходять у касу;
- перевірку правильності списання грошових коштів на витрати, використання їх за цільовим призначенням (на видачу заробітної плати, відрядження, господарські потреби і т.? д.);
- перевірку наявності та збереження грошових коштів;
- контроль за дотриманням порядку ведення записів у касовій книзі;
- перевірку наявності договору про матеріальну відповідальність касира;
- перевірку дотримання ліміту залишку грошових коштів в касі.
При підрахунку фактичного наявності цінностей у касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи.
Оборотно-сальдова відомість по рахунку 50 представлена ??в додатку 6.
Облік розрахункових операцій.
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» застосовується для обліку дебіторської/кредиторської заборгованості, що виникла за операціями:
) Реалізації (продажу) товарів, робіт, послуг, готової продукції.
) Реалізації (продажу) інших активів підприємства (ОС, МПЗ, НМА, НЗС).
) Надання майна та майнових прав Товариства в операційну оренду (тимчасове користування) або фінансову оренду (лізинг).
) Отримання авансових платежів (попередньої оплати), включаючи одержання векселів третіх осіб в якості попередньої оплати майбутніх поставок МПЗ, виконання робіт, надання послуг і тому подібних операцій, зазначених у пунктах 1 - 3.
) Отримання векселів, виданих (оформлених від свого імені) дебітором-векселедавцем в якості забезпечення зобов'язань, що виникли за операціями, зазначеним у пунктах 1 3.
) Нарахування відсотків по комерційному кредиту, пов'язаному з реалізацією товарів (робіт, послуг) на умовах відстрочення платежу.
Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) відображаються за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і кредиту рахунків 90 «Продажі» або 91 «Інші доходи», залежно від об'єкта продажу в нетто оцінці, тобто без урахування ПДВ.
ПДВ з реалізації товарів (робіт, послуг) відображається записами за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Нарахування ПДВ за авансами одержаними відображається записом за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і кредиту рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» на підставі книги продажів. Дебіторська заборгованість за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в частині ПДВ за авансами одержаними відображається в бухгалтерській звітності в рядку «Інша дебіторська заборгованість».
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» застосовується для обліку дебіторської/кредиторської заборгованості, що виникла за операціями:
) придбання сировини, матеріалів, товарів;
) закупівлі робіт і послуг, за винятком страхування;
) розрахунків з митними органами;
) придбання необоротних активів (ОЗ, НМА, НЗС);
) розрахунки за договорами оренди та лізингу;
) видачі постачальникам авансів (попередньої оплати), включаючи передачу векселів третіх осіб в якості попередньої оплати майбутніх поставок МПЗ, виконання робіт, надання послуг і тому подібних операцій, зазначених у пунктах 1 - 5;
) видачі власних векселів постачальникам в якості забезпечення зобов'язань, що виникли за операціями, зазначеним у пунктах 1 5.
Кредиторська заборгованість за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в частині ПДВ за авансами виданими відображається в бухгалтерській звітності в рядку «Інша кредиторська заборгованість».
Розрахунки за претензіями відображаються за дебетом рахунка 76.03
Облік кредитів і позик ведеться відповідно до ПБУ 15/2008.
Зобов'язання за кредитами/позиками час первісного визнання відображаються у сумі кредиту/позики фактично запозиченої згідно з кредитною угодою або проспекту емісії облігацій, якщо угодою з кредитною організацією/організатором випуску облігацій передбачено зарахування кредитних ресурсів...
