орами і кредиторами». До кожного рахунку відкриваються субрахунки. На даних рахунках розрахунки наводяться в розгорнутому вигляді: за дебетом - виникнення дебіторської заборгованості та погашення кредиторської, за кредитом - виникнення кредиторської заборгованості та погашення дебіторської.
Для цілей податкового обліку по «Тракт - Усогорськ» відкриті такі субрахунки:
. 1 Розрахунки з постачальниками та підрядниками в руб.;
. 2 Розрахунки за авансами виданими в руб.;
. 11 розрахунки з постачальниками та підрядниками у валюті;
. 22 розрахунки за авансами виданими у валюті;
При розрахунках з постачальниками та підрядниками за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи або надані послуги використовуються такі документи як рахунок-фактура або акту виконаних робіт.
Якщо облік, пред'явлений постачальниками, акцептований, то по ньому проводиться оплата. У випадках, коли у рахунку-фактурі виділено ПДВ, за умови, що товари для операцій обкладаються ПДВ, оприбуткування товарів (робіт, послуг), а також наявності належно оформленого рахунку-фактури постачальника та відповідних первинних документів ПДВ застосовується до відшкодування і робиться запис у книгу покупок. У книзі покупок вказуються дата і номер рахунку-фактури продавця; дата оплати рахунку-фактури продавця; дата оприбуткування товару; найменування продавця; ІПН постачальника, найбільше покупок, включаючи ПДВ. Останній розділ йде з поділом на різні ставки ПДВ (18%; 10%; 0% покупки, звільнені від податку).
На пред'явлені до оплати рахунки постачальників кредитуються рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками підрядниками».
При розрахунку з покупцями і замовниками в ТОВ «Тракт» ВП «Тракт - Усогорськ» в обов'язковому порядку оформлюється рахунок-фактура в двох примірниках: перший примірник передається покупцеві разом з товарною накладною, другий надходить до бухгалтерії організації. Всі виписувані рахунок - фактури нумеруються і додаються до книги продажів. У книзі продажів відображаються всі видані рахунок - фактури, в тому числі і ПДВ. Податок ранжирується за різними ставками 0%, 10%, 18%.
При відвантаженні продукції дебіт рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» кореспонденції з рахунком 90.1" Дохід». При погашенні покупцями заборгованості підприємство списує суму з кредиту 62 рахунки дебет рахунків грошових коштів.
Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами відображається на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». У ТОВ «Тракт» ВП «Тракт - Усогорськ» до рахунку 76 відкриті такі субрахунки: 76.1 - Розрахунки за страхуванням, 76.2 - розрахунки за претензіями, 76.3 - розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків 76.4 - розрахунки за депонованих сум. У ТОВ «Тракт» ВП «Тракт - Усогорськ» на рахунку 76.АВ «ПДВ з авансом отриманих» відображається податок на додану вартість з отриманого авансу. Це буває в тих випадках, коли гроші постачальник провів, а товар йому ще не надійшов, і його поставка очікується в наступному місяці. У такому випадку за дебетом рахунка 76.АВ в кореспонденції з кредитом рахунка 68.2 «ПДВ» відіб'ється ПДВ із авансу. Далі по реалізації знову нараховується ПДВ Дт90Кт68.2, а після цього проводиться залік ПДВ із авансу Дт68.2Кт76.АВ.
Для перевірки залишків дебіторської та кредиторської заборгованості бухгалтер формує такі звіти: аналітичні довідки за синтетичними рахунками розрахунків, книги операцій по аналітичних рахунках, оборотні відомості по аналітичних рахунках. Ці звіти необхідні для проведення інвентаризації розрахунків.
При перевірці розрахунків з дебіторами і кредиторами складають акти звірки розрахунків. Акт складається у двох примірниках і підписується головним бухгалтером, директором і бухгалтером, що склав акт. За підсумками інвентаризації розрахунків виявляються загальні суми заборгованості, суми підтвердженого і не підтвердженою заборгованості, а також простроченої заборгованості. Суми простроченої заборгованості списуються на збитки організації наказом директора.
. Порядок обліку оплати праці
У ТОВ «Тракт» ВП «Тракт - Усогорськ» роботу оформляється стандартними документами. Спочатку пишеться заява про прийом на роботу, в якому вказується дата надходження на роботу і посаду. Потім оформляється
Наказ про зарахування працівника на роботу. На його підставі складається трудовий договір відповідно до Трудового кодексу РФ у двох примірниках: один залишається у працівника, другий - на підприємстві. Далі оформляється наказ про прийом на роботу (форма № Т - 1), який підписується керівником організації. На його підставу у трудовій книжці п...
