ться на господарські витрати, службові відрядження, а також на витрати, пов'язані з доставкою імпортної сировини для виробництва продукції.
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на оплату вартості проїзду до місця відрядження і назад, добових на кожний день відрядження, витрат за наймання приміщень на термін відрядження відповідно до законодавства.
Видача готівки на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, може бути проведена за рахунок повернення коштів, раніше виданих на ці цілі і зберігаються в касі суб'єкта господарювання, підприємця із застосуванням найманої праці, в межах встановленого ліміту залишку каси. Під звіт суми видаються на підставі видаткового касового ордера.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на яких вони видані, пред'явити в бухгалтерію суб'єкта господарювання авансовий звіт про витрачених сумах і до каси невикористані гроші.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту за раніше виданими сумами.
Особи, убуваючі у відрядження і прибувають з них, на ВАТ Елема реєструються в спеціальних журналах.
Для обліку грошових коштів, виданих під звіт працівникам на адміністративно-господарські і операційні витрати і службові відрядження, на ВАТ Елема використовується активно-пасивний рахунок 71 Розрахунки з підзвітними особами. В умовах застосування повної журнально-ордерної форми облік на підприємстві по рахунку 71 ведеться в журналі-ордері № 7 (додаток 9). Він є комбінованим регістром, що поєднує аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою записи - один рядок для кожної підзвітної суми.
Таблиця 1 - Облік підзвітних сум
№ п/пСодержаніе операцііДебетКредіт1.Видано під звіт на підставі касового ордера71502.Ізрасходовани суми під отчет25, 26, 10, 43713.Ізрасходовани суми понад норм99714.Возвращени до каси невикористані суми авансов50715.Удержани із заробітної плати заборгованості за авансовими отчетам7071
Розрахункові і кредитні операції:
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в Республіці Білорусь безготівкові розрахунки між підприємствами виробляються:
· платіжними вимогами;
· платіжними дорученнями;
· чеками;
· акредитивами;
· інкасовими розпорядженнями.
Форми розрахунків з постачальниками та замовниками, застосовувані на ВАТ «Елема»: попередня оплата; оплата з відстрочкою платежу (платіжне доручення та платіжна вимога з наступним акцептом).
Платіжне доручення - являє собою доручення підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства.
Платіжними дорученнями, як правило, оформляються розрахунки за нетоварними операціями (платежі до бюджету, погашення позики і відсотків по ній, подання позики), попередня оплата товарів, послуг, якщо це обумовлено договором, авансові платежі і т.буд. Доручення на попередню оплату, перерахування авансів, надання тимчасової фінансової допомоги приймаються банком тільки при наявності на рахунку достатніх для платежів засобів. Доручення подаються в банк в трьох примірниках і дійсні протягом десяти днів з дня виписки.
Платіжні требованіяіспользуется при розрахунках за допомогою інкасо. Це розрахунковий документ, що містить вимоги постачальника платника про сплату певної суми через банк. При цьому акцепт (згоду на оплату вимог) може бути тільки попередніми, за винятком розрахунків за сільськогосподарську продукцію, де акцепт наступний, що визначається договором.
Сутність цієї форми розрахунків полягає в наступному.
На підставі відвантажувальних документів вантажовідправники виписують платіжні вимоги в трьох примірниках з додатком товарно-транспортних документів і здають їх в установу обслуговуючого банку.
Платник, отримавши копію платіжного вимоги, дає згоду на його оплату або відмовляється від оплати. Платник протягом трьох робочих днів має право заявити банку відмова від акцепту. Відмова може бути повний або частковий на підставі, мотивів, передбачених у договорі з постачальником. При попередньому акцепті вимога оплачується наступного дня після закінчення терміну акцепту. Відмова від акцепту оформляється заявою типовий або довільної форми.
Рух платіжної вимоги представляється наступною моделлю:
постачальник ® ба...
