банку з регістрами бухгалтерського обліку, даними Головної книги, показниками бухгалтерської звітності. Перевірити підтвердження банком залишку по кожному рахунку на початок і кінець періоду, що перевіряється;
) провести розрахунок рівня суттєвості.
Методологія перевірки правильності відображення операцій в бухгалтерському обліку за рахунком 51 «Розрахункові рахунки».
. Перевірити дотримання вимог до оформлення первинними документами операцій по розрахунковому рахунку.
Незалежно від того, яка форма безготівкових розрахунків використовується на практиці, всі розрахункові документи повинні відповідати вимогам, встановленим Банком Росії. Підставою для відображення операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства є:
розрахункові документи (залежно від форми розрахунків);
меморіальні ордери (внутрішні документи банку);
виписки банку з розрахункового рахунку, оформлені в установленому порядку.
Перевірити, чи правильно згруповані виписки по рахунках за період, що перевірявся (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці повинен бути рівний залишку коштів на початок періоду в наступній виписці) і чи є до них первинні документи.
Встановити, чи відповідають суми за виписками банку сумам, зазначених у прикладених первинних документах і платіжних документах.
Сума по виписці повинна відповідати сумі в платіжному документі, проте в первинних документах можуть бути відрізняються суми, наприклад в виписаних рахунках на оплату може бути сума більше або менше тієї, яка вказана у платіжному дорученні (це може бути наслідком наявності дебіторської або кредиторської заборгованості аудируемого особи перед контрагентом). Сума, зазначена у виписці банку, може бути менше суми, зазначеної в первинному документі, якщо по даному документу раніше була проведена часткова оплата.
Перевірити, чи є на первинних документах, прикладених до виписки, штамп банку. Якщо є документи без штампа, то аудитор може зробити запит у банк (відповідно до Федерального правилом (стандартом) аудиторської діяльності №5 з метою підтвердження правильності виробленого платежу.
. Перевірити законність і обгрунтованість операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Як правило, аудитори-юристи на самому початку роботи виробляють аналіз договорів аудируемого особи, тому аудитору при виявленні некоректного платежу слід вивчити договір і ознайомитися з робочою документацією, створеної в ході аналізу договорів.
Провести аналіз формулювань платежів, зазначених у платіжних документах, звертаючи увагу на наявність виділення податку на додану вартість. У тому випадку, якщо формулювання платежу нетрадиційна для аудируемого особи, заплутана, незрозуміла, необхідно провести додаткові процедури з перевірки цієї операції.
Використовуючи робочу документацію та результати перевірки інших розділів аудиту, перевірити підстави для перерахування платежів на користь третіх осіб (фізичних) через поштові відділення або на рахунки в банках. Наприклад, якщо перераховуються утримані аліменти, то звірити суми з виписками з рішень судових органів, заробітну плату - з розрахунково-платіжними відомостями, а також достовірність зазначених у переліку поштових адрес одержувачів переказів (при перевірці розрахунків з робітниками і службовцями). Якщо у банківській виписці виявлені виправлення, то може бути ініційований запит у банк.
облік касовий аудиторський контроль
Список літератури
1. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 30 грудня 2008 року №307-ФЗ (ред. Від 28.09.2010 №243-ФЗ) (з ізм. І доп., Від 28.12.2013)
2. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності, затверджені Постановою Уряду РФ від 23.09.2002 р №696.
3. Алборов Р.А. Основи аудіта.-М .: Изд-во «Справа і Сервіс», 2012. - 200 с.
4. Андрєєв В.Д. Ревізія і аудит: Навчальний посібник - Мн .: Вища шк., 2011. - 354 с.
5. Крикунов А.В. Регулювання аудиторської деятельности.-СПб .: Гос. ун-т економ, і фінансів; Юрид. Центр-Пресс, 2012-269 с.
