звіт і документи за операціями останнього дня, а також дає розписку про те, що всі прибуткові та видаткові документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації в касі немає неоприбуткованих або несписані в витрата грошей.
Надлишки коштів оприбутковуються як дохід підприємства (дебет рахунку 50, кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 91-1 «Інші доходи»). Недостача коштів списується на рахунок 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей», з якого потім списується в дебет рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку». За кредитом рахунків 73 записи проводяться в кореспонденції рахунків грошових коштів - на суми внесених платежів; 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» - на суми утримань із заробітної плати. У разі відмови касира погасити нестачу організація має право подати позовну заяву до судових органів.
Результати інвентаризації оформляють актом, який підписують касир і головний бухгалтер організації. Акт служить письмовим аудиторським доказом, і його дані необхідні аудитору для подальшої перевірки.
Одночасно з інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання грошових коштів та їх відповідність запропонованим нормам.
До аудиторській перевірці повинна бути представлена ??довідка банку про встановлення ліміту залишку готівкових коштів у касі. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих дні?? в період виплати заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності працівникам організації (в районах Крайньої Півночі - п'ять днів).
Для перевірки дотримання ліміту залишку грошових коштів в касі підприємства, встановленого банком, необхідно провести суцільну перевірку каси, виявити відхилення від ліміту і оформити всі висновки.
Джерела інформації для проведення аудиту безготівкових розрахунків є:
. Уніфіковані форми первинної облікової документації, що служать підставою для відображення в обліку операцій з обліку безготівкових грошових коштів (касова книга, звіти касира, платіжні відомості, прибуткові та видаткові касові ордери, авансові звіти, товаротранспортні накладні, рахунок-фактури, банківські документи)
. Облікові регістри (журнали-ордери, відомості, машинограми), використовувані для відображення операцій з обліку безготівкових розрахунків.
. Форми бухгалтерської звітності (форма №1 рядок №260 сальдо рахунків 50, 51, 52, 55, форма 4).
Аудитор здійснює планування аудиту шляхом ознайомлення з діяльністю аудируемого особи, розрахунку рівня суттєвості, оцінки аудиторських ризиків, оцінки засобів внутрішнього контролю і складання плану і програма майбутньої аудиторської перевірки.
Свою роботу аудитор повинен починати з ознайомлення з перевіряється економічним суб'єктом, для чого він вивчає установчі документи, види діяльності, облікову політику підприємства і т.д. Велику допомогу при цьому можуть надати бесіди з керівником і фахівцями організації, проведення тестування про проведення аудиту. Аудитор повинен отримати початкові знання про особливості галузі, праві власності, управлінні та операціях економічного суб'єкта, що підлягає аудиту, і оцінити їх достатність для розуміння діяльності підприємства з метою проведення аудиту. Отримані знання аудитор повинен використовувати при плануванні аудиту, що включає в себе розробку оптимальної аудиторської програми.
Аудит операцій за безготівковими розрахунками підприємства характерний наявністю наступних методичних особливостей.
Аудитори знайомляться з робочим планом рахунків, які розробляються організацією на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування і затверджуються в наказі по обліковій політиці в частині рахунків, кореспондуючих з рахунками 51 «Розрахункові рахунки »і 52« Валютні рахунки ».
Аудитори знайомляться з організацією ведення бухгалтерського обліку за рахунками 51 і 52, порядком ведення аналітичного обліку за даними рахунками. З'ясувати, які аналітичні рахунки відкриті до рахунку 51 «Розрахункові рахунки», якщо підприємство має кілька рахунків у різних банках; з'ясувати, в яких установах банків відкриті розрахункові рахунки. З'ясовують особливості використання кожного з цих рахунків, дізнаються, хто з працівників бухгалтерії, згідно виданимидорученнями, здає в банк платіжні документи і отримує виписки з додатком платіжних документів. Уточнюють, які з рахунків були відкриті або закриті у періоді, встановити причини закриття рахунків. На цьому етапі корисні наступні дії:
) провести звірку залишків і оборотів за виписками...
