є розрахунки на вимогу клієнта, коли останній виступає або одержувачем (постачальником), або платником.
Організації використовують такі форми і способи розрахунків: платіжні доручення, платіжні вимоги, за допомогою акредитивів, в порядку планових платежів, розрахункові чеки, пластикові картки, інкасові доручення.
Обрана партнерами форма розрахунків зазвичай фіксується в договорах з придбання матеріальних цінностей, виконання робіт і послуг або їх реалізації. Вибір найбільш раціональної форми розрахунків дозволяє скоротити розрив між часом відвантаження та зарахування платежу або часом отримання цінностей, робіт, послуг та списання коштів за них. Це сприяє ліквідації необгрунтованої кредиторської заборгованості.
При будь-якій формі розрахунків банк виступає посередником між організаціями-партнерами. Однак кожна з зазначених форм в першу чергу захищає інтереси власника грошових коштів - платника, так як тільки за його згодою (акцепту) або за його дорученням банк має право на списання коштів (за винятком безакцептного списання або погашення банківських позичок і відсотків).
Про всі зміни розрахункового рахунку установа банку сповіщає свого клієнта (підприємство) виписками з розрахункового рахунку.
До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку - другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету.
Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту.
Виписка банку заміняє собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом погашено. Помилково зараховані чи списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 76/2 Розрахунки за претензіями, а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 Розрахункові рахунки, на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється; підбираються все виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки праворуч від відповідної суми і порядкові номери прикладених виправдувальних документів - зліва. Виписка банку зшивається з виправдувальними документами і служить для складання журналу-ордера № 2 і відомості № 2 по рахунку 51 Розрахункові рахунки.
1.3.4.1 Облік розрахунків платіжними дорученнями
Розрахунки платіжними дорученнями (ф. 0401060) - найпоширеніша форма розрахунків, оскільки використовується в місцевих, одногороднего та іногородніх розрахунках між організаціями, за матеріальні цінності, роботи і послуги, з бюджетною системою з усіх видів податків і платежів, з органами соціального захисту за відрахуваннями і отриманим коштам.
Організація представляє в своє відділення банку за місцем знаходження розрахункового рахунку встановлене їм кількість примірників платіжних доручень, але не менше трьох: перший примірник за підписом керівника організації та головного бухгалтера скріплюється печаткою і залишається в документах для банку, другий пересилається в банк організації - одержувача грошових коштів, третій додається до виписки з розрахункового рахунку платника.
У будь-яких випадках банк має право приймати платіжні та розрахункові документи до оплати тільки за наявності у організації достатньої суми грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Зазначена форма розрахунків вимагає участі для свого оформлення цілої групи рахунків бухгалтерського обліку.
Схема розрахунків платіжними дорученнями:
- укладання договору-контракту; 2 - відвантаження продукції, надання послуг, здача робіт; 3 - передача платіжного доручення н...
