а право списання банком суми платежу; 4 - виписка з розрахункового рахунка про списання грошових коштів; 5 - платіжне доручення на право зарахування платежу на розрахунковий рахунок одержувача; 6 - виписка з розрахункового рахунка про зарахування платежу.
Самі широковживаних носять в цьому випадку наступний характер:
з постачальниками та підрядниками (Д-т рах. 60);
з бюджетом по податках і зборах (Д-т рах. 68);
з органами соціального захисту, страхові внески (Д-т рах. 69);
з іншими кредиторами (Д-т рах. 76).
Одночасно зазначений обсяг грошових коштів зменшує їх наявність на розрахункових та інших рахунках організації в банках (К-т рах. 51, 52, 55).
1.3.4.2 Облік розрахунків платіжними вимогами і інкасовими дорученнями
Платіжна вимога (ф. 0401061) є вимога постачальника до покупця здійснити оплату на підставі розрахункових і відвантажувальних документів поставляються товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт і наданих послуг.
Постачальник продукції (робіт, послуг) виписує платіжну вимогу і здає в банк на інкасо.
Інкасо являє собою банківську операцію, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта здійснює дії щодо одержання від платника платежу на підставі розрахункових документів.
Розрахунки платіжними вимогами можуть здійснюватися з попереднім акцептом або без акцепту платника.
Схема розрахунків платіжними вимогами:
- договір-угоду із зазначенням форми розрахунків - платіжними вимогами; 2 - відвантаження продукції, товару; 3 - документи на відвантаження і платіжні вимоги відправлені покупцеві або вручені йому; 4 - покупець Дооформити платіжні документи і здав в свій банк на оплату, 5 - документи про зарахування платежу передані банку постачальника, а виписка з розрахункового рахунку передана покупцеві; 6 - виписка з розрахункового рахунка про зарахування платежу.
Згода на оплату (акцепт) платник зобов'язаний дати протягом трьох днів з моменту отримання платіжного документа. При цьому використовується принцип: мовчання - знак згоди. В іншому випадку він має право відмовитися від оплати, але в письмовій формі.
З рахунків платника оплачують без його згоди (безакцептне платежі) вимоги за комунальні послуги, електроенергію, абонементну плату за телефон, відсотки за кредит та ін.
У бухгалтерському обліку слід розрізняти порядок обліку операцій у постачальника, пред'явив вимогу, і платника, що одержує матеріальні цінності, що платить за товар.
У постачальника враховується факт реалізації продукції:
Д-т рах. 62 Розрахунки з покупцями і замовниками;
К-т рах. 90 Продажі в сумі договірної вартості, зазначеної у платіжному вимозі.
У міру зарахування платежу - згідно з випискою банку з розрахункового рахунку:
Д-т рах. 51 Розрахункові рахунки, 52 Валютні рахунки;
К-т рах. 62 Розрахунки з покупцями і замовниками в сумі договірної вартості.
У покупця враховується факт придбання матеріальних цінностей (акцепт платіжного вимоги):
Д-т рах. 10 Матеріали;
Д-т рах. 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей;
К-т рах. 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками.
Відповідно до виписки банку з розрахункового рахунку:
Д-т рах. 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками
К-т рах. 51 Розрахункові рахунки, 52 Валютні рахунки
Інкасове доручення (ф. 0401071) є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
для стягнення грошових коштів відповідно до законодавства контролюючими органами;
для стягнення за виконавчими документами;
для списання грошових коштів за договором з банком, який передбачає право на списання грошей з рахунку платника без його розпорядження.
. 3.4.3 Характеристика і призначення спеціальних рахунків у банку
Рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території РФ і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах ( крім векселів), на поточних, особли...
