повідомлення податкового органу за місцем обліку резидента про відкриття рахунку (вкладу) у банку за межами території РФ;
реєстраційні документи у випадках, коли попередня реєстрація передбачена відповідно до Закону про валютне регулювання;
документи (проекти документів), що є підставою проведення валютних операцій, включаючи договори (угоди, контракти), довіреності, виписки з протоколу загальних зборів іншого органу управління юридичної особи; документи, містять відомості про результати торгів (у разі їх проведення); документи, що підтверджують факт передачі товарів (виконання робіт, наданні послуг), інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них, акти державних органів;
документи, що оформляються та видаються кредитними організаціями, включаючи банківські виписки; документи, що підтверджують здійснення валютних операцій;
митні декларації, документи, що підтверджують ввезення в РФ валюти РФ, іноземної валюти та зовнішніх і внутрішніх цінних паперів в документарній формі;
паспорт угоди;
документи, що підтверджують, що фізичні особи є подружжям або близькими родичами, включаючи документи, видані органами реєстрації актів цивільного стану (свідоцтво про укладення шлюбу, свідоцтво про народження), що набрали законної сили рішення суду про встановлення факту сімейних чи родинних відносин, про усиновлення (удочеріння), про встановлення батьківства, а також записи в паспортах про дітей, про дружині і інші документи, передбачені законодавством РФ;
довідка про ідентифікацію валюти за видами (довідка про валютні операції).
За порушення валютного законодавства на резидента накладається адміністративний штраф, який є грошовим стягненням.
Адміністративні штрафи сплачуються в рублях. Перерахунок іноземної валюти у валюту РФ проводиться за курсом Банку Росії, що діє на день здійснення виявлення адміністративного правопорушення [5]. Перелік санкцій наведено у Додатку № 3.
Таким чином, в даному параграфі були розглянуті основні документи з оформлення операцій при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності. Існують наступні групи документів: товарні, розрахункові, страхові, транспортні, відвантажувальні, по платіжно-банківських операцій, транспортно-експедиторські. Всі перераховані документи оформляються відповідно до законодавства, а у разі недотримання правил заповнення та подання у відповідні органи є порушенням законодавства РФ і підлягає стягненню. Тому необхідно суворо дотримуватися вимог законодавства в частині документообігу щоб уникнути ризиків, пов'язаних зі штрафними санкціями. У процесі здійснення зовнішньоекономічної діяльності з оптової торгівлі у досліджуваної організації ООО Кондитерський дім Букурія виникають питання, пов'язані з документообігом в відповідності з російським законодавством, які потрібно вирішити.
1.3 Порівняльна характеристика вимог МСФЗ та РСБО
Багато компаній здійснюють операції в іноземній валюті. Операції та інвестиції в іноземній валюті збільшують комерційні ризики по причині можливих коливань обмінного курсу між валютою звітності та місцевою валютою.
Наявність активів або зобов'язань деномінованих в іноземній валюті на увазі валютний ризик. Існує ризик виникнення прибутку або збитку у випадку, якщо обмінний курс поміняється на момент розрахунків по операції. Для зменшення ризиків застосовуються методики хеджування, форвардних контрактів і опціонів [49].
У разі виникнення прибутку або збитку в результаті курсової різниці при здійсненні операцій в іноземній валюті, компанії залишається тільки відобразити дана зміна у звітності. У даній ситуації поліпшити діяльність компанії можливо, тільки якщо провести аналіз нереалізованого прибутку (збитків).
У випадку якщо компанія здійснює операції, має активи або зобов'язання, виражені в іноземній валюті, операції повинні враховуватися за обмінним курсом на дату їх вчинення. Слід використовувати середньоринковий курс «спот» на дату здійснення операції. При незначних коливаннях валютних курсів можна використовувати середній курс за тиждень або за місяць для всіх операцій по кожній іноземній валюті.
Дата здійснення операції - це дата укладення контракту або відображення операції в обліку, а не дата здійснення розрахунків по угоді.
У випадку, якщо кошти отримані до цієї дати, реєструється отримання авансу. Якщо ж розрахунок здійснюється після цієї дати, то дебіторська або кредиторська заборгованість враховуються за курсом «спот». Якщо звітність в рублях, а операції деноміновані в доларах, то коливання курсу долара до рубля відіб'ються на ваших активах та зобов'язаннях наступним чином (табл. 1.1.):
