justify"> Таблиця 1.1
Вплив зміни курсів валют на фінансовий результат
НаіменованіеПовишеніе курсу USDСніженіе курсу USDUSD АктівиПрібильУбитокUSD ПассівиУбитокПрібиль
Монетарні статті (гроші, активи і зобов'язання, що підлягають оплаті певною кількістю грошових коштів або їх еквівалентів) повинні оцінюватися за середньоринковим курсом на звітну дату.
Немонетарні статті, такі як основні засоби, повинні враховуватися за курсом на дату здійснення операції. Це може бути курс, використовуваний при визначенні первісної вартості, або курс на дату проведення оцінки за справедливою вартістю.
Курсова різниця при погашенні грошових статей повинна визнаватися у звіті про прибутки та збитки в періоді її виникнення, навіть якщо різниця не була реалізована (проведенням розрахунків) на звітну дату. Якщо розрахунок по операціями не проведений на вищезазначену дату, то можуть виникнути курсові різниці в кожному проміжному періоді до проведення розрахунків.
Виняток з цього правила представляє курсова різниця, що виникає з грошової статті, яка по суті складає частину чистих інвестицій в закордонну компанію (як, наприклад, кредит всередині групи компаній), яка повинна враховуватися як власний капітал, аж до продажу даної інвестиції. Після продажу вона повинна визнаватися у звіті про прибутки і збитки як прибуток або збиток.
Щоб задовольнити вимогам різних користувачів звітності, можуть бути підготовлені варіанти фінансової звітності за МСФЗ в декількох валютах.
При складанні звітів відповідно до МСФЗ функціональна валюта відіграє основну роль. Результати всіх операцій спочатку переводяться у функціональну валюту, і вже потім вони переводяться у валюту звітності.
Основною економічною середовищем, в якому компанія здійснює свою діяльність, зазвичай є та, в якій підприємство заробляє кошти.
Функціональна валюта - це валюта, яка, головним чином, впливає на ціну продажів товарів і послуг, а також валюта країни, яка впливає на вартість праці та матеріалів.
Серед інших факторів, які можуть вплинути на визначення функціональної валюти, наступні:
) валюта, у якій надходять кошти від фінансової діяльності (боргові та фондові інструменти);
) валюта, в якій зазвичай ведеться первинна документація, що відноситься до господарської діяльності.
При визначенні функціональної валюти закордонної компанії, а також при прийнятті рішення, чи повинна функціональна валюта компанії збігатися з валютою звітує компанії, враховуються такі додаткові чинники:
а) чи є іноземна діяльність невід'ємною частиною діяльності звітує компанії, або здійснюється в достатній мірі автономно;
б) чи складають операції з звітуючої компанією більшу частину діяльності закордонної компанії чи ні;
в) чи справляють потоки грошових коштів від закордонної діяльності безпосередній вплив на потоки грошових коштів звітує компанії і можуть бути оперативно переведені на рахунки звітує компанії;
г) чи є потоки грошових коштів від закордонної діяльності достатніми для відкриття боргових зобов'язань без залучення коштів звітує компанії.
У випадку, якщо вищезгадані фактори не дозволяють чітко визначити функціональну валюту, то рішенням керівництва на основі професійного судження визначається валюта, яка найбільш адекватно відображає економічний ефект від операцій, подій і умов.
Операції за кордоном - це операції, складові невід'ємну частину або продовження діяльності материнської компанії. Наприклад, продаж товарів, вироблених материнською компанією, з негайною оплатою проданих товарів.
Зарубіжна компанія - це компанія, яка веде діяльність автономно, накопичуючи кошти з метою подальшої виплати дивідендів
та відсотків материнської компанії. Кожна компанія визначає для себе функціональну валюту, яка потім стає загальної для всіх підприємств групи компаній. Всі статті в іноземній валюті переводяться у функціональну валюту.
Кожна операція перераховується у функціональну валюту за наступним обмінним курсом:
монетарні статті (гроші, активи і зобов'язання, що підлягають оплаті грошовими коштами або їх еквівалентами, повинні надаватися з використанням курсу на звітну дату (середньоринкового курсу на звітну дату));
немонетарні статті (наприклад, основні засоби) повинні враховуватися за курсом на дату здійснення операції. Це може бути курс на дату визначення фактичної вартості придбання, або на дату оцінки за справедливою вартістю.
Активи і пасиви зарубіжно...
