ї Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Податкова база. Загальні принципи визначення. Податкова база з податку на доходи фізичних осіб визначається як різниця між доходами платника податків, що підлягають оподаткуванню, і податковими відрахуваннями. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база - грошовий вираз доходів, зменшених на суму податкових відрахувань.
Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база - грошовий вираз доходів, при цьому податкові відрахування не застосовуються. Обчислення податкової бази при отриманні доходу у натуральній формі. Податковий кодекс РФ визначає в якості натуральної оплати виконані в користі платника податків роботи, послуги, передані майнові права, оплату комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в інтересах платника податків, доходи в натуральній формі оподатковуються за ставкою 13%.
При отриманні доходу у натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), іншого майна, податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) іншого майна, обчислена виходячи з ринкових цін. При цьому у вартість таких товарів (робіт, послуг) включається сума податку на додану вартість і акцизів і виключається часткова оплата платником податків вартості отриманих ним товарів, виконаних для нього робіт, наданих йому послуг.
До доходів в натуральній формі відносяться:
1) оплата (повністю або частково) організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання за платника податків;
2) отримані платником податку товари, виконані в інтересах платника податків роботи, надані в інтересах платника податків послуги на безоплатній основі або з частковою оплатою;
3) оплата праці в натуральній формі.
Трудовим кодексом РФ передбачена можливість застосування перерахованих форм в якості оплати праці. Частка заробітної плати, виплаченої в негрошовій формі, не може перевищувати 20% загальної суми доходу [3]. Обов'язок податкового агента щодо нарахування ПДФО при виплаті заробітної плати в натуральній формі виникає в день нарахування заробітної плати - в останній день місяця.
Обчислення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди. Матеріальна вигода виникає в ситуаціях, коли фізична особа набуває право власності на що-небудь або розпорядження чим-небудь на більш вигідних умови, ніж встановлені для всіх інших покупців і споживачів.
Існує три види матеріальної вигоди підлягають оподаткуванню:
1) матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування платником податку позиковими (кредитними) засобами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців;
2) матеріальна вигода, отримана від придбання товарів (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правовим договором у фізичних осіб, організацій і індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків;
3) матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів, фінансових інструментів термінових угод.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо якого встановлено різні податкові ставки. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду по всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Обов'язок щодо обчислення, утримання та сплати податку з доходів у вигляді матеріальної вигоди лежить на податковому агента - кредиторі або позикодавцями, якщо він є джерелом виплати будь -яких доходів фізичній особі.
Податкові відрахування можна класифікувати за трьома ознаками.
1. У залежності від сфери застосування:
- стандартні;
- соціальні;
- майнові;
- професійні.
2. По відношенню до отриманого доходу або витраті:
- неоподатковуваний мінімум доходів (стандартні відрахування);
- відшкодування частини витрат платника податку (соціальні відрахування і майнове відрахування з придбання житла);
- зменшення доходів на суму зроблених витрат (професійні відрахування).
3. За принципом надання податкових відрахува...
