артість, на 40%, що безпосередньо пов'язано із збільшенням кількості наданих робіт і послуг, що надаються підприємством. У зв'язку з цим в компанію були залучені співробітники, відбулося зростання заробітної плати, і відповідно податку на доходи фізичних осіб на 24,2%. Зростання податку на майно пояснюється введенням в експлуатацію придбаного в 2013 році майна (основних засобів). Значне зростання податку на прибуток також пов'язаний зі збільшенням кількості надаваних робіт і послуг.
Податкове навантаження як економічна категорія відображає співвідношення загальної маси податків і зборів, що сплачуються підприємством до податкових органів, з показниками його діяльності.
У таблиці 7 визначимо ступінь податкового навантаження на доходи ТОВ «Універсаленергострой», яка визначається відношенням суми податкових витрат до суми виручки підприємства за аналізований період.
Таблиця 7 - Податкове навантаження на доходи ТОВ «Універсаленергострой» за 2011-2013рр.
Налог2011 рік, тис.руб.2012 рік, тис.руб.2013 рік, тис.руб.Налоговая нагрузкаІзмененіе, +/- 2011 год2012 год2013 год2012к 20112013к 2012НДС420,0394,4551,74,82, 62,2-2,2-0,4Налог на прібиль209,5149,2533,12,41,02,1-1,41,1Налог на імущество119,549,457,31,40,30,2-1,1-0, 1Налоговие іздержкі749,0593,01142,18,53,94,5-4,60,6НДФЛ3995176424,53,42,5-1,1-0,9Виручка від реалізаціі8794,415118,425475,9
Таким чином, податкове навантаження на доходи в цілому по податковим витратам в 2011 році становила 8,5%, але в 2012 році падає до рівня 3,9%, що свідчить про зростання виручки більшими темпами, ніж суми податкових витрат за досліджуваний період. У 2013 році податкове навантаження на доходи з податкових витратам склала 4,5%.
Якщо розглядати податкове навантаження за окремими видами податків, то можна відзначити, що найбільшу питому вагу в цьому складі займає саме податок на додану вартість і становить за підсумками аналізу 4,8% в 2011 році, в 2012 році 2,6%, а в 2013 році - 2,2%.
Таким чином, ТОВ «Універсаленергострой» застосовує загальний режим оподаткування і є платником податку на додану вартість, податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та податку на майно.
У ТОВ «Універсаленергострой» в 2013 році податкове навантаження перевищує 2012 рік на 0,6%, зокрема це обумовлено ростом навантаження з податку на прибуток на 1,1%, що безпосередньо пов'язано із збільшенням кількості продаваних товарів.
Зробимо розрахунок показників ефективності податкового планування. Вона визначається за допомогою ряду коефіцієнтів, загальна схема розрахунку яких передбачає ставлення сукупності податкових витрат або окремих складових до обсягу продажів, собівартості і прибутку. Сукупність показників ефективності податкового планування наведена в таблиці 8.
Загальний показник податкового навантаження показує питому вагу податкових платежів у виручці від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації. Розрахована податкове навантаження показує податкоємність продукції (робіт, послуг), виробленої господарюючим суб'ектомза три роки знизилася на 0,4% і в 2013 році склала 4,7%.
Таблиця 8 - Розрахунок показників податкового планування в ТОВ «Універсаленергострой» за період 2011-2013 роки, (%)
ПоказательФормула для розрахунку показателяПеріод201120122013Отклоне ня (+, -) 1.Общий показник податкового нагрузкіНалоговие платежі/виручка * 10013,17,37,0-6,12.Налогоемкость продажСовокупний податок/обсяг продаж9,04,34 , 7-4,23.Коеффіціент оподаткування доходовОборотние податкові витрати/виручка від реалізаціі4,82,62,2-2,64.Коеффіціент оподаткування прібиліНалоговие витрати, які відносять на прибуток/прібиль2,41,02,1-0,3
Коефіцієнт податкомістких продажів показує питому вагу обчислених податків в загальному обсязі реалізації продукції. У ТОВ «Універсаленергострой» коефіцієнт податкомістких становить приблизно в 2013 році 7%, але за три останні роки є тенденція до зниження коефіцієнта на 6,1%. Згідно оціночною шкалою податкове планування на фірмі здійснюється ефективно.
Коефіцієнт оподаткування доходів показує, скільки витрат по ПДВ припадає на один карбованець виручки. У 2013 році коефіцієнт оподаткування доходів впав у порівнянні з 2011 роком на 2,6%. Зниження відбулося за рахунок своєчасних розрахунків з покупцями, що значно зменшило суму ПДВ до відрахування.
Коефіцієнт оподаткування прибутку показує співвідношення суми податку на прибуток і суми прибутку. У 2013 році величина коефіцієнта зменшилася в порівнянні з 2011 роком на 0,3%, що говорить про оптимізацію податкових платежів з податку на прибуток організацій.
Негативна динаміка за всіма розрахованим...
