ок.
Однак у сфері нафтового бізнесу повинна бути вироблена така податкова стратегія, яка переносить центр ваги з фіскальних почав на функції регулятивного характеру та забезпечує більш тісну ув'язку податкових платежів в бюджетну систему країни з результатами і умовами виробничої діяльності господарюючих суб'єктів. У зв'язку з цим на порядок денний висувається настійна вимога забезпечення контролю, обліку та фіскальної реєстрації товарних і грошових потоків на всіх етапах технологічного ланцюга руху нафти і нафтопродуктів - від свердловини до бензоколонки (включаючи господарюючі суб'єкти або виконують функції власника товару, або надають послуги з транспортування , зберігання та реалізації).
Однак довести невідповідність трансфертних цін ринковим досить складно, тому вільний ринок нафти в Росії не досяг належного рівня розвитку. Даний ринок, відповідно до фундаментальних основами економічної теорії, є олигополистическим, тому в ньому діють близько 10 ВІНК, які консолідовано відстоюють свої чисто корпоративні інтереси і використовують трансфертні ціни, а вихід нових конкурентів на ринок украй утруднений.
В даний час поряд із загальноекономічними податками (податок на прибуток, податок на майно і т.д.) організації нафтового комплексу є платниками податків специфічного (галузевого) податку на видобуток корисних копалин, а також сплачують до федерального бюджету вивізні мита на нафту і нафтопродукти (далі - нафтові податки).
За своїм характером нафтові податки є фіскальним інструментом вилучення природної та економічної (від зростання цін понад певного мінімуму) ренти. 5
Вивізні мита на нафту і нафтопродукти також виконують функцію захисту внутрішнього ринку від збільшення цін на ці товари, який відбувається слідом за зростанням цін на світових ринках, а також функцію забезпечення рентабельного функціонування російських НПЗ. Встановлені в частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та Законі Російської Федерації «Про митний тариф» формули розрахунку ставок ПВКК і граничного розміру вивізних митних зборів на нафту сконфігуровані таким чином, щоб з урахуванням податку на прибуток вилучати близько 89,6% доходу від приросту цін на нафту понад 25 $/бар, незалежно від інших економічних показників, що формують фінансовий результат. Закріплені на законодавчому рівні формули розрахунку граничних ставок вивізних митних зборів на нафтопродукти дозволяють державі вилучати близько 72,6% і 56,5% доходів від приросту цін на нафту понад 25 $/бар при експорті «світлих» і «темних» нафтопродуктів відповідно.
У цілому в даний час в залежності від співвідношення обсягів видобутку та переробки нафти частка податків і зборів, а також митних зборів у виручці організацій нафтового комплексу становить близько 50-55%.
Оскільки нафтові податки враховують виключно факт зростання цін і ігнорують динаміку інших компонентів, що формують фінансовий результат функціонування діючої системи оподаткування в цих несприятливих умовах фактично викликало зростання податкового навантаження по відношенню до фінансового результату нафтових компаній, що призвело до суттєвого обмеженню інвестиційного ресурсу для розробки нових проектів нафтовидобутку, включаючи нове буріння на діючих родовищах, і нестачі економічно виправданих нових проектів в нафтовидобутку. 6
Наслідком впливу поточного податкового режиму на нафтовий комплекс стало виникнення серйозної проблеми недоінвестування як в нафтовидобутку, так і в нафтопереробці. 7
Податкова система мало стимулює збільшення глибини переробки нафти, освоєння нових нафтових провінцій. Гроші збираються за рахунок експортного мита та ПВКК - і вони мало пов'язані з економічними результатами діяльності підприємства в конкретних умовах, і прив'язані швидше до зовнішніх чинників (динаміка цін на нафту і курс долара до рубля).
реалізується в даний час заходи щодо підвищення податкового навантаження (підвищення ставок ПВКК) на рентабельні в поточних умовах об'єкти нафтового комплексу для компенсації випадаючих доходів бюджетної системи, що виникають внаслідок надання пільг для нових регіонів нафтовидобутку і падінням оподатковуваної бази в традиційних регіонах, приведуть вже в середньостроковій перспективі до прямо протилежного результату - падінню бюджетних надходжень внаслідок ще більшого зниження видобутку нафти і, як наслідок, падіння оподатковуваної бази. 8
Необхідно відзначити, що для податкової системи Росії до цього часу крім іншого характерні наступні системні недоліки:
а) переважання фіскальної спрямованості податкової системи - іншими словами, пріоритет фіскальної функції податків на шкоду регулюючої функції, потенціал якої в даний час істотно занижений (як відомо, саме ...
