ості відвантажених товарів, продукції, робіт або услуг90.368.23.Поступілі грошові кошти на розрахунковий рахунок за раніше відвантажену продукцію, товари (виконані роботи або надані послуги) 5162.1
Так само дебіторська заборгованість формується на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на субрахунку 60.2 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками за авансами виданими». Заборгованість виникає з моменту перерахування суми авансу постачальнику до моменту надходження матеріалів від постачальника (виконання робіт, надання послуг) [25].
Бухгалтерські проводки з рахунком 60.2 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками за авансами виданими» представлені в таблиці 2.
Таблиця 2 Бухгалтерські проводки з рахунком 60.2 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками за авансами виданими»
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовДебетКредіт1.Перечіслен аванс поставщіку60.2512.Прінят до відрахування ПДВ, нарахований з предоплати68.276 АВ3.Отражено надходження матеріалів від поставщіка10.160.14.Отражена сума ПДВ, пред'явлена ??постачальником 1960.15.Восстановлен ПДВ, прийнятий до відрахування з аванса76 АВ68.26.Проізведен залік раніше виданого аванса60.160.27.Прінята до відрахування сума пред'явленого ПДВ 68.2198.Перечіслени грошові кошти поставщіку60.1519.Спісани незатребувані аванси 91.260.2
На рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» узагальнюється інформації про розрахунки з працівниками за сумами, виданими їм під звіт на адміністративно господарські та операційні витрати.
Дебіторська заборгованість може виникнути в разі неповернення працівником невитрачених сум.
Даний рахунок дебетується в кореспонденції з рахунками грошових коштів, а кредитується в кореспонденції з рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
Аналітичний облік за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться по кожній сумі, виданої під звіт [25].
У таблиці 3 подано бухгалтерські проводки з рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
Таблиця 3 Бухгалтерські проводки з рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовдебеткредіт1.Видани працівникові з каси організації грошові кошти під отчет71502.Опріходовани матеріали, придбані підзвітною ліцом10713.Внесен до каси залишок невитрачених грошових средств50714.Отражени відрядні расходи20, 44715.Удержана заборгованість за підзвітними сумами з оплати труда7071
На рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» узагальнюється інформації про всі види розрахунків із засновниками організації, таких як вклади в статутний капітал організації, виплата доходів (дивідендів) та ін.
До рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» можуть бути відкриті субрахунки: 75.1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал», 75.2 «Розрахунки по виплаті доходів» та ін. Аналітичний облік ведеться на рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» по кожному засновнику (учаснику).
При фактичне надходження сум внесків засновників у вигляді грошових коштів проводяться записи по кредиту рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів. Дебіторська заборгованість може виникнути в разі часткового або повного невнесення суми вкладу засновниками [14].
При внесенні грошових коштів від засновників в якості внеску до статутного капіталу роблять наступну проводку: Д 50, 51 До 75.
Якщо у дебіторської заборгованості закінчується строк позовної давності, то її необхідно списати з рахунків її обліку. Бухгалтерські проводки по списанню простроченої заборгованості представлені в таблиці 4.
Проводку До 007 роблять і в тому випадку, якщо кошти від боржників так і не надійшли, але минули 5 років з моменту списання дебіторської заборгованості.
Таблиця 4 Бухгалтерський облік простроченої дебіторської заборгованості
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовдебеткредіт1.Спісаніе дебіторської заборгованості на зменшення прібилі91.262.1, 762.Отражена сума списаної дебіторської задолженності0073.Поступленіе коштів за раніше списаної дебіторської задолженності50, 51, 5291.1і007
З 2011 року організації зобов'язані створювати резерв по сумнівних боргах, який обліковується на пасивному рахунку 63 «Резерви по сумнівних боргах». Аналітичний облік за рахунком ведеться по кожному створеному резерву. На суму створюваних резервів робляться записи за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» і кредитом рахунку 63 «Резерви по сумнівних боргах» - Д 91.2 До 63.
