лютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 на додаток до певних у Плані рахунків бухгалтерського врахування при необхідності відкриваються такі субрахунки:
55-1 "Акредитиви";
55-2 "Чекові книжки";
55-3 "Депозитні рахунки".
Залишок коштів на зазначених субрахунках свідчить про суми, що не витрачених за цільовим призначенням. Оборот за дебетом - поповнення коштів, за кредитом - використання за цільовим призначенням або перерахування залишку на розрахунковий рахунок організації.
Облік надходження грошових документів та їх списання оформляються випискою прибуткових і видаткових касових ордерів. Бухгалтерія відкриває книгу руху грошових документів, яка є регістром аналітичного обліку і ведеться касиром. Звіт за що надійшли і вибули документами складається касиром в касовій книзі один - два рази на місяць.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" або інших подібних рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52 або інших рахунків. Аналітичний облік за субрахунку 55-1 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 55-2 "Чекові книжки" обліковують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком. Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55 субрахунок 2, та кредитом рахунків 51,52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 у дебет рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»або інших подібних рахунків (згідно з виписками банку). Суми за чеками виданими, але не сплаченим банком, залишаються на рахунку 55-2. p> Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків. Аналітичний облік по субрахунку 55-2 ведуть з кожної отриманої чековою книжкою. На субрахунку 55-3 В«Депозитні рахункиВ» враховують рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відображають за дебетом рахунка 55 і кредиту рахунків 51 В«Розрахункові рахункиВ» або 52 В«Валютні рахункиВ». При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляють зворотні бухгалтерські записи.
Аналітичний облік по субрахунку 55-3 В«Депозитні рахункиВ» ведуть по кожному вкладом.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування: коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та інших джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень; субсидії урядових органів і т.д. Наявність і рух коштів в іноземних валютах враховують на рахунку 55 відокремлено.
Аналітичний облік по даному рахунку повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т.п. на території країни і за кордоном.
Синтетичний ведеться з використанням ЕОМ, які дозволяють накопичувати дані безпосередньо в традиційних облікових регістрах і на машинних носіях інформації. Можна використовувати два види облікових регістрів - Книгу обліку господарських операцій (регістр синтетичного обліку) і відомості обліку відповідних об'єктів, що є регістрами аналітичного обліку. Запис в облікові регістри проводять на підставі оформлених бухгалтерських документів.
На ВАТ В«ВоронеженергоВ» не приділяють достатньої уваги даному виду обліку, тому виникають різного роду неплатежі. Тому, необхідно рекомендувати керівництво підприємства ввести спеціальний відділ з обліку грошових коштів, щоб максимально скоротити неплатежі і збільшити прибуток підприємства.
1.4Документальное оформлення руху грошових коштів на рахунках у банках
Банк контролює операції, що здійснюються по розрахунковому рахунку. У Зокрема перевіряє, не проводить Чи може підприємство - власник рахунку операції, що не відповідають характеру його діяльності, передбаченої статутом, порушують встановлений порядок використання коштів або правил розрахунків.
Всі операції по розрахунковому рахунку банк проводить за згодою власника або на підставі його розпоряджень (документально встановленої форми).
Готівкові гроші з розрахункового рахунку видаються підприємству (на оплату праці, допомоги з тимчасової непрацездатності, премій, на відрядження, представницькі та господарські витрати, на придбання паливно-мастильних матеріалів) на підставі чеків. Грошовий чек є розпорядження підприємства банку видати зазначену в ньому с...
