етапі аудитор повинен отримати загальне уявлення про підходах керівництва до організацію внутрішнього контролю розрахункових операцій з постачальниками і покупцями. А також організаційній структурі внутрішнього контролю, наявності та характері внутрішніх зв'язків і механізмі виконання рішень керівництва на рівні виконавців, методах розподілу функцій і відповідальності, процедурах внутрішнього контролю, доступі до документації, функціях внутрішніх аудиторів, можливих видах помилок. Отриману інформацію про систему внутрішнього контролю доцільно документувати у вигляді блок - схеми, що містить інформацію про розділення обов'язків, санкціонуванні операцій, процедурах обліку і контролю. Документування системи внутрішнього контролю дозволяє аудитору попередньо встановити сильні і слабкі сторони контролю, що є важливим для подальшого дослідження. [8, с. 135]
Вже за підсумками загального знайомства з системою внутрішнього контролю аудитор повинен прийняти рішення про те, чи може він у своїй подальшій роботі взагалі покладатися на систему внутрішнього контролю. Якщо аудитор вважає це неможливим, то подальший аудит планується таким чином, щоб аудиторський думка не грунтувалося на довірі до цієї системи. Якщо аудитор приймає рішення про те, що на систему внутрішнього контролю покластися можна, то проводиться оцінка її надійності.
У завдання оцінки надійності системи внутрішнього контролю входить з'ясування того, що робиться в організації для запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень інформації. Пропонована методика первинної оцінки надійності системи внутрішнього контролю заснована на тестуванні. Зразкові питання тесту поділяються за розділами (дод. 2). Кожному позитивної відповіді відповідає 1 бал, негативному - 0 балів.
Програма тестів засобів контролю являє собою програму дій, призначених для підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.
Загальний підсумок підводиться по всіх розділах. Орієнтуючись на рекомендовані параметри оцінки надійності системи внутрішнього контролю (див. нижче) та суму балів, отриману за підсумками тестування, оцінка може бути визначена як "низька", "Середня" або "висока". br/>
Оцінка надійності системи
внутрішнього контролю
Сума балів за підсумками
тестування
Низька
0 - 8
Середня
9 - 16
Висока
17 - 24
Якщо за підсумками оцінки надійність системи внутрішнього контролю оцінена як "висока" або "середня", то аудитор повинен враховувати це при розробці програми аудиту, проте не має довіряти системі абсолютно. Якщо надійність оцінена як "низька", то аудитор не повинен надалі покладатися на систему внутрішнього контролю клієнта. При аналізі результатів тестування слід звернути особливу увагу на питання тесту, за якими отримані негативні відповіді.
Оцінка надійності системи внутрішнього контролю може вважатися завершеною, якщо аудитор виявив ймовірність того, що існуючі політика та процедури внутрішньофірмового контролю допоможуть або не допоможуть виявити суттєві викривлення інформації по розрахунками з постачальниками і покупцями. У зв'язку з тим, що ризик неефективності системи внутрішнього контролю скрутно виразити кількісно, ​​аудитор повинен відобразити в робочих документах опис ймовірності такого ризику і використовувати її надалі як оціночний показник. [12, с. 27]
На етапі знайомства і оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю в якості основних методів отримання аудиторських доказів аудитор застосовує опитування, перевірку арифметичних розрахунків, дотримання правил обліку операцій, простежування, спостереження, перевірку документів. Важливим методом отримання інформації має стати безпосереднє спостереження за співробітниками, які виконують облікову і контрольну роботу.
1.4 Аудит стану розрахунків з постачальниками, покупцями,
дебіторами і кредиторами, підзвітними особами
Безпосередню перевірку починають із встановлення відповідності даних бухгалтерського балансу, Головної книги, регістрів синтетичного та аналітичного обліку за рахунком 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ», актів звірки розрахунків з даними по рахунками 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ».
Перевірка за рахунками розрахунків повинна здійснюватися за такими основними напрямками: наявність і правильність оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін за постачання матеріальних цінностей (робіт, послуг); правильність сплати або отримання сум за отримані чи відвантажені матеріальн...
