має бути підтверджено актами інвентаризації (звірки) розрахунків;
- правильність складання бухгалтерських проводок по рахунками 60 і 62;
- відповідність записів аналітичного обліку за рахунками 60 і 62 записам у журналах-ордерах, головною книзі й балансі. p> За виявленими невідповідностям визначають істотність, характер і можливі причини виникнення відхилень.
Аудиторські процедури по суті припускають детальну перевірку вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Мета загальної програми аудиту - зібрати достатній обсяг аудиторських доказів, відповідно до правила (Стандартом) № 5 В«Аудиторські доказиВ», для формулювання професійного думки про відповідність бухгалтерського обліку операцій з придбання та реалізації продукції вимогам чинного законодавства та достовірності в усіх суттєвих аспектах бухгалтерської звітності в частині відображених у ній операцій.
Важливим кроком на етапі планування аудиту є комплектація адекватної робочої групи в Залежно від цілей перевірки, обсягу роботи і термінів проведення аудиту. Так, в разі проведення цільової перевірки та при значному обсязі операцій робочу групу аудиторів пропонується розділити на окремі підгрупи за напрямками перевірки. Робоча група повинна формуватися з аудиторів, що спеціалізуються на перевірках даних операцій. При незначному обсязі операцій до складу робочої групи досить включити двох - трьох аудиторів (фахівців у сфері торгівлі). Аудитори повинні мати достатню теоретичну підготовку в області правових та економічних засад операцій з придбання та реалізації продукції, укладенню договорів, механізму їх проведення та бухгалтерського обліку, а також мати практичний досвід роботи в торгівлі. У необхідних випадках до виконання окремих етапів аудиту можуть бути залучені експерти. Робота експерта і використання наданих їм матеріалів регламентовані правилом (стандартом) аудиторську діяльність "Використання роботи експерта".
Загальне керівництво перевіркою, координація діяльності членів робочої групи та контроль за дотриманням графіка використання робочого часу повинні здійснюватися керівником аудиторської перевірки. При поділі робочої групи на підгрупи за напрямами функції локального керівництва доцільно покладати на старших аудиторів. [10, с. 218]
1.3 Оцінка системи внутрішнього контролю розрахунків з
постачальниками і покупцями , дебіторами і кредиторами,
підзвітними особами
Для цілей перевірки структура внутрішнього контролю може бути підрозділена на контрольну середу, систему бухгалтерського обліку та процедури контролю. У результаті проведення комплексної оцінки засобів внутрішнього контролю отримують аудиторські докази. Отримання аудиторських доказів регулюється правилом (стандартом) № 5 В«Аудиторські докази В». p> Контрольна середовище включає філософію менеджменту і стиль роботи, організаційну структуру організації, діяльність вищого керівництва, внутрішній аудит, розподілення повноважень і відповідальності, управлінські методи контролю виконання операцій, кадрову політику, різні фактори, що впливають ззовні на практичну діяльність (наприклад, перевірки зовнішніми контролюючими структурами). Відзначено, що підвищену увагу керівництва до організації внутрішнього контролю є вирішальним чинником його ефективності, оскільки фактично зумовлює ставлення всіх співробітників до контролю і створює сприятливі умови для роботи служби внутрішнього аудиту.
Найважливішою характеристикою контрольної середовища є такий поділ обов'язків і відповідальності, при якому неможливо суміщення функцій, що дозволяє співробітнику приховати помилку або спотворити інформацію. Стосовно до аудиту договірних зобов'язань з поставок і операцій з реалізації продукції це означає, що повинні бути чітко розмежовані:
- робота з покупцем, укладення договорів, вивчення перспектив подальшого співробітництва;
- відвантаження товарів і виконання договірних зобов'язань;
- відображення в обліку операцій з реалізації;
- контроль за станом заборгованості.
Система бухгалтерського обліку включає правила та принципи ведення бухгалтерського обліку та ведення облікових регістрів, встановлених для ідентифікації, збору, аналізу, класифікації, відображення в обліку та звітності здійснених операцій.
Процедури контролю - Це спеціальні перевірки, що проводяться персоналом, спрямовані на запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень інформації в системі бухгалтерського обліку. Вони припускають наявність ефективних процедур санкціонування, документування, фактичний контроль за відвантаженнями і оплатами і здійснення незалежних перевірок.
Оцінка системи внутрішнього контролю передбачає два етапи:
- загальне ознайомлення з системою внутрішнього контролю;
- оцінку надійності системи внутрішнього контролю.
На першому...
